Bijtelling voor de ter beschikking gestelde fiets

Fiets in eigendom van de werkgever

De bijtellingsregeling voor fietsen van de zaak werd in 2020 geïntroduceerd. Als jouw werkgever je een fiets beschikbaar stelt voor privégebruik, dan geldt er een forfait van 7% van de consumentenadviesprijs. Dit houdt in dat de fiets eigendom blijft van de werkgever of via de werkgever wordt geleased. Deze regeling komt ook in aanmerking wanneer je zelf een fiets least en de kosten vergoed krijgt door je werkgever. Als je deze fiets gebruikt voor woon-werkverkeer of zakelijke ritten, kun je voor deze ritten geen onbelaste reiskostenvergoeding claimen, omdat je geen privéreismiddel gebruikt.

Het is mogelijk dat je op sommige dagen de fiets gebruikt voor woon-werkverkeer, maar ook gebruikmaakt van privévervoer, zoals de auto. In dat geval kan er een onbelaste vergoeding worden verstrekt voor de dagen waarop je met de auto reist. Vanwege administratieve lasten is goedgekeurd dat werkgever en werknemer afzonderlijke afspraken maken over het aantal dagen per week dat je met de auto reist in vergelijking met de dagen dat je met de fiets reist. Op basis van deze afspraken kan er een (vaste) onbelaste reiskostenvergoeding worden verstrekt, waarbij je persoonlijke omstandigheden in acht moeten worden genomen. Incidentele afwijkingen hoeven echter niet tot een wijziging van de vergoeding te leiden.

Wanneer jouw werkgever een fiets ter beschikking stelt, kunnen jullie gezamenlijk kiezen voor een cafetariaregeling. Hierbij lever je brutoloon in om de fiets te kunnen gebruiken. Dit kan fiscaal voordelig zijn, aangezien je alleen belasting betaalt over het forfait van 7%. Let wel op de specifieke eisen die aan een cafetariaregeling zijn gesteld, vooral omtrent de realiteitswaarde ervan.

Let op! Betalingen aan derden verlagen de bijtelling niet, maar kunnen wel onbelast worden vergoed. Dit geldt ook voor de kosten van elektra als je een elektrische fiets thuis oplaadt. Geef hiervoor een vaste vergoeding, maar zorg ervoor dat je de kosten zo goed mogelijk onderbouwt en vraag aan de werknemer om gedurende enkele maanden het elektriciteitsverbruik voor de e-bike bij te houden.

Fiets in eigendom van de werknemer

Het komt ook voor dat werkgevers een fiets verstrekken of de kosten van een privéfiets vergoeden. In dat geval is de fiets jouw eigendom. Deze verstrekking of vergoeding wordt beschouwd als belast loon. Via de werkkostenregeling kan de fiets belastingvrij worden verstrekt. Is er geen ruimte meer in de vrije ruimte, dan moet de werkgever 80% belasting betalen via de eindheffing.
De forfaitaire bijtelling voor privégebruik geldt niet wanneer de verstrekte of vergoede fiets een privéfiets is. In dat geval gebruik je eigen vervoer voor zakelijke ritten en woon-werkverkeer. Hiervoor is het wel mogelijk om een onbelaste vergoeding van € 0,23 (2024) per kilometer te ontvangen.

Tip! In tegenstelling tot de bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak, kan de bijtelling voor de fiets onder de werkkostenregeling vallen. Dit kan voordelig zijn wanneer er nog vrije ruimte is die nog niet is aangewend voor andere secundaire arbeidsvoorwaarden. Medewerkers zullen dan op de loonstrook geen inhoudingen hoeven te betalen aangaande de bijtelling van hun fiets.

Let op! De vrije ruimte in de werkkostenregeling bedraagt in 2025 2% over de eerste € 400.000 van de loonsom en 1,18% over het meerdere.

Dga als werknemer

Voor dga's (directeur-grootaandeelhouders) van een bv gelden dezelfde regels als voor andere werknemers. Fiscaal worden dga's namelijk ook als werknemers beschouwd.

Voor zelfstandige ondernemers

De waarde van het voordeel van een fiets van de zaak is ook van toepassing voor zelfstandige ondernemers en geldt daar op dezelfde manier. Let op: de 7%-bijtelling wordt dan bij de winst opgeteld, en kan niet meer bedragen dan de totale kosten van de fiets in het betreffende jaar.

Wel of geen privégebruik

De forfaitaire bijtelling geldt niet als je de (deel)fiets uitsluitend voor zakelijke ritten gebruikt en deze niet meeneemt naar huis. Als je de fiets ook voor woon-werkverkeer gebruikt, wordt aangenomen dat deze 'ook voor privédoeleinden ter beschikking is gesteld'. Of de fiets daadwerkelijk privé wordt gebruikt, is in dit geval niet relevant. In tegenstelling tot auto's is er geen 'tegenbewijsregeling' (zoals rittenregistratie) om aan te tonen dat de fiets niet voor privédoeleinden wordt gebruikt.

Let op! Zelfs wanneer de fiets alleen voor privédoeleinden wordt gebruikt en niet voor woon-werkverkeer, bijvoorbeeld vanwege een te grote afstand, blijft de bijtelling geldig.

Tip! Als deelfietsen die bij de zaak of op een ander uitgiftepunt beschikbaar zijn, ook voor woon-werkverkeer gebruikt worden, geldt voor deze fietsen de forfaitaire bijtelling. Het ingewikkelde hierbij is dat je als werknemer niet het hele jaar gratis gebruikmaakt van die deelfiets. De wet biedt geen specifieke regels hiervoor, dus per situatie moet worden bekeken hoe de bijtelling moet worden berekend. Overleg met de Belastingdienst hierover is aan te raden.

Wat verstaan we onder een fiets

Er is geen wettelijke definitie van een fiets. Voor de loonbelasting telt als fiets alles wat in het dagelijkse spraakgebruik als zodanig wordt beschouwd, inclusief dat de elektrische fiets of e-bike ook tot deze definitie behoort.

Gewone brom- en snorfietsen blijven buiten de bijtellingsregeling voor fietsen. Echter, door een wettelijke uitbreiding van het begrip 'fiets' in de loon- en inkomstenbelasting valt de speedpedelec (een fiets met elektrische trapondersteuning die tussen de 25 en 45 km/uur kan rijden) onder de forfait van 7%. Bovendien kunnen sportieve fietsen zoals een racefiets of mountainbike ook worden aangemerkt als fiets van de zaak binnen deze regeling.

Bijtelling op basis van de consumentenadviesprijs

De consumentenadviesprijs, die door de fabrikant of importeur in Nederland openbaar is gemaakt, is de basis voor de waarde waarover de bijtelling van 7% wordt berekend. Als er voor een fiets geen consumentenadviesprijs bekend is, moet de prijs van de vergelijkbaarste fiets worden gehanteerd.

Deze waarde is van toepassing op zowel nieuwe als gebruikte fietsen.

Tip! Het kan voordelig zijn om de fiets na enkele jaren in privé over te nemen. De werkgever kan hierbij uitgaan van de aankoopsprijs minus een jaarlijkse afschrijving van 20%. Dit zou betekenen dat de fiets na vijf jaar gratis door jou kan worden overgenomen, waardoor de bijtelling van 7% vervalt. Voor zakelijk gefietste kilometers, inclusief woon-werkverkeer, kan je een onbelaste vergoeding van € 0,23 (2025) per kilometer ontvangen. Ook kan de werkgever eventueel een renteloze lening verstrekken voor de overnameprijs van de fiets.

Het achterhalen van de oorspronkelijke consumentenadviesprijs van gebruikte fietsen kan soms lastig zijn. Daarom bieden de gezamenlijke fietsimporteurs en fabrikanten een online tool aan via de Stichting Digitaal Samenwerken Tweewielerbranche op www.bijtellingzakelijkefiets.nl.

Btw-aftrekbaarheid onder voorwaarden

Naast de invloed op de loonbelasting, kan het gebruik voor woon-werkverkeer ook belangrijk zijn voor de btw-aftrek op de fiets. De btw op de aanschaf en leasetermijnen is tot maximaal € 130 aftrekbaar.

Aan deze aftrek zijn voorwaarden verbonden in het BUA (Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting). Dit houdt in dat je werkgever in het kalenderjaar en de twee voorgaande jaren jou geen fiets heeft verstrekt of ter beschikking heeft gesteld. Daarnaast mag er in dezelfde periode niet voor 50% of meer van de dagen een reiskostenvergoeding zijn verstrekt of op een andere manier voorzien in woon-werkverkeer.

Dit betekent praktisch gezien dat je bijvoorbeeld geen btw-aftrek kunt krijgen als je naast de fiets ook een auto van de zaak hebt, maar wel als je elke dag met de fiets reist zonder reiskostenvergoeding.

De beperking van de btw-aftrek tot maximaal € 130 geldt niet voor de zakelijke fiets van de zelfstandige ondernemer. Deze moet de privégebruik zo goed mogelijk inschatten en kan vervolgens deze btw niet aftrekken voor dat betreffende deel.

Eigen bijdrage voor privégebruik

De bijtelling voor het privégebruik van de fiets die je ter beschikking hebt gekregen, is het bedrag dat belast wordt voor het privégebruik. Dit houdt in dat er belast loon in natura wordt vastgesteld. Als de werknemer zelf kosten voor de fiets betaalt in de vorm van een vergoeding voor privégebruik, is er geen sprake van een belast voordeel en dus ook geen fiscaal loon in natura. In de wet is vastgelegd dat de bijtelling belast is 'voor zover deze uitgaat boven de vergoeding die de werknemer voor het gebruik voor privédoeleinden verschuldigd is.'

Tip! Het is belangrijk dat de werkgever de bijdrage van de werknemer juridisch en administratief gezien vastlegt als vergoeding voor privégebruik, zodat dit netjes via de loonstrook verwerkt kan worden.

Als je een eigen bijdrage betaalt voor de ter beschikking gestelde fiets, is deze bijdrage ook onderhevig aan btw. Voor de btw-aftrek van maximaal € 130 moet getoetst worden of de inkoopprijs minus de eigen bijdrage hoger of lager is dan € 749 inclusief btw. Is het saldo niet hoger, dan komt de voor de inkoop/lease van de fiets aan de ondernemer in rekening gebrachte btw volledig voor aftrek in aanmerking.

Overschrijdt de inkoopprijs of het totaal van de leasetermijnen na aftrek van de eigen bijdrage het bedrag van € 749 inclusief btw, dan is de btw-aftrek uitgesloten voor het bedrag dat hieruit voortvloeit naar boven.

Investeringsaftrek

Voor zakelijke fietsen, al dan niet ter beschikking gesteld, kun je wellicht profiteren van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Op elektrische bakfietsen of cargobikes krijg je bovendien naast KIA 36% milieu-investeringsaftrek (MIA) en 75% Vamil, beide over 90% van het investeringsbedrag. Heeft de bakfiets of cargobike zonnepanelen; dan bedraagt de MIA 45% en de Vamil 75%, ook weer over 90% van het investeringsbedrag.

Daarnaast is er een mogelijkheid voor 45% MIA en 75% Vamil als je een draadloos oplaadpunt voor elektrische (bak)fietsen aanschaft. De genoemde investeringsaftrekken zijn ook toepasbaar bij operationele lease, waarbij de leasemaatschappij de aftrek toepast. Er zijn wel aanvullende voorwaarden verbonden, zoals een gewicht van minimaal 75 kilo voor de bakfiets of cargobike. De MIA en Vamil zijn ook van toepassing op eventuele aanhangwagens en wisselaccu's.

Tip! Zorg ervoor dat de investering binnen drie maanden na het aangaan van verplichtingen is aangemeld bij de RVO om in aanmerking te komen voor MIA en willekeurige afschrijving.

Disclaimer
Hoewel we uiterste zorg hebben besteed aan de samenstelling van deze informatie, aanvaarden we geen aansprakelijkheid voor eventuele onvolledigheden of fouten. Deze informatie is niet bedoeld om alle benodigde informatie te verstrekken voor het nemen van financiële beslissingen.