In dit artikel vind je per thema een overzicht van de genoemde fiscale maatregelen. Het is belangrijk om te weten dat deze maatregelen nog niet definitief zijn. Ze moeten eerst worden opgenomen in wetsvoorstellen en vervolgens worden aangenomen door de Tweede en Eerste Kamer. Desondanks is het verstandig om alvast op de hoogte te zijn en ermee rekening te houden.

Let op! Houd er rekening mee dat de maatregelen nog niet vaststaan. Deze moeten namelijk eerst nog in wetsvoorstellen worden opgenomen en daarna door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen. Desondanks is het wel verstandig om hiervan reeds kennis te nemen en er rekening mee te houden.

Arbeid

Uit het hoofdlijnenakkoord blijkt dat er voorgenomen (fiscale) maatregelen zijn op het gebied van arbeid. Hieronder vind je een overzicht:

• Er komt een lastenverlichting op arbeid en een verlaging van de marginale druk voor middeninkomens. Dit kan bijvoorbeeld worden bereikt door het introduceren van een derde schijf in de inkomstenbelasting.
• Er wordt gestreefd naar meer zekerheid op de arbeidsmarkt. Dit kan onder andere worden bereikt door een zelfstandigenbeleid voor echte zelfstandigen (zzp'ers), regulering van de uitzendsector en de bevordering van vaste contracten voor werknemers. Er wordt voortgang geboekt in de behandeling van de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (VBAR) en de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (WTTA).
• Vanaf 2027 wordt kinderopvang bijna gratis. Tegelijkertijd wordt het tarief dat ouders vergoed krijgen via de kinderopvangtoeslag (de maximum uurprijs) in 2026 niet geïndexeerd.
• Vanaf 2027 wordt de WW hervormd. De specifieke invulling van deze hervorming is nog niet uitgewerkt. Er wordt gedacht aan het verlengen van de opzegtermijn van arbeidscontracten in combinatie met een poortwachterstoets of een verkorting van de duur van de WW-uitkering naar 18 maanden.
• Vanaf 1 juli 2026 wordt de compensatie van de transitievergoeding voor werkgevers bij ontslag vanwege langdurige arbeidsongeschiktheid beperkt tot kleine werkgevers (met minder dan 25 werknemers).
• De Awf-premie (WW-premie) wordt zowel voor vaste als voor flexibele contracten vanaf 2026 verhoogd met 0,1%.
• De kwalificatie-eisen van de kennismigrantenregeling worden aangescherpt en verhoogd.
• Er wordt gekeken naar mogelijke versobering van fiscale voordelen onder de extraterritoriale kostenregeling (EKT-regeling).

Let op! De vorig jaar aangenomen versobering van de 30%-regeling wordt niet teruggedraaid.

Let op! Diverse media melden dat de verhoging van het wettelijk minimumloon wordt teruggedraaid. Dit is echter geen nieuwe maatregel, maar de verwerking van de onlangs niet door de Eerste Kamer aangenomen extra verhoging van het wettelijk minimumloon per 1 juli 2024 met 1,2%.

Ondernemers

Specifiek voor ondernemers zijn er in het hoofdlijnenakkoord de volgende voorgenomen fiscale maatregelen te vinden:

• Een aantal al aangenomen of aangekondigde lastenverzwaringen wordt teruggedraaid. Dit geldt onder andere voor de geplande verdere verlaging van de mkb-winstvrijstelling vanaf 2025, de afschaffing van de inkoopfaciliteit van eigen aandelen in de dividendbelasting vanaf 2025 en de verhoging van het hoogste tarief in box 2 vanaf 1 januari 2024.
• Vanaf 2025 wordt de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting beperkt.
• Vanaf 2025 wordt de renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting (earningsstripping) verhoogd naar het Europese gemiddelde van 25%.
• Vanaf 2028 wordt een circulaire plasticheffing ingevoerd.

Vervoer

Voor het vervoer zijn er in het hoofdlijnenakkoord de volgende voorgenomen fiscale maatregelen opgenomen:

• Vanaf 2025 worden alle subsidies voor de aanschaf van elektrische auto's, zowel voor nieuwe als tweedehands auto's, afgeschaft. Het is niet duidelijk of dit ook geldt voor de verlaagde bijtelling van elektrische auto's.
• De gewichtscorrectie voor elektrische auto's in de motorrijtuigenbelasting blijft bestaan.
• De huidige accijnsverlaging op brandstof wordt verlengd tot eind 2025.
• Vanaf 2027 wordt diesel met een lager accijns (de zogenaamde rode diesel) weer ingevoerd voor boeren, tuinders en loonwerkers.
• Vanaf 2027 wordt een gedifferentieerde vliegbelasting ingevoerd, waarbij het tarief hoger wordt naarmate de afstand van de vlucht langer is.

Wonen

Op het gebied van wonen zijn er in het hoofdlijnenakkoord een aantal fiscale maatregelen te vinden:

• De fiscale positie van de eigen woning blijft ongewijzigd, wat betekent dat onder andere de hypotheekrenteaftrek en het eigenwoningforfait niet worden gewijzigd.
• De stijging van de onroerendzaakbelasting wordt gemaximeerd.
• De energiebelasting op aardgas in de eerste en tweede schijf wordt verlaagd vanaf 2025.
• Er komt een belasting op ongebouwde grond met een woonfunctie.
• Het bouwen van (private) huurwoningen wordt gestimuleerd door het verminderen van de regeldruk en de belastingdruk.
• De salderingsregeling voor eigenaren van zonnepanelen wordt per 2027 afgeschaft.

Btw-verhogingen

In het hoofdlijnenakkoord staan ook diverse btw-verhogingen gepland:

• Vanaf 2026 wordt de btw op culturele goederen en diensten verhoogd van 9 naar 21%.
• Vanaf 2026 gaat het btw-tarief voor logies omhoog van 9 naar 21%.

Let op! De toegang tot bioscopen en dagrecreatie en overnachtingen op campings blijven onder het verlaagde btw-tarief van 9%. De daklozenopvang en Ronald McDonald Huizen worden gecompenseerd voor de hogere kosten als gevolg van de btw-verhoging naar 21%.

Particulieren

Voor particulieren zijn de volgende fiscale maatregelen te vinden in het hoofdlijnenakkoord:

• De verhoging van het tarief in box 3 wordt (deels) teruggedraaid.
• De giftenaftrek in de inkomstenbelasting wordt vanaf 2025 beperkt.
• Het kindgebonden budget en de huurtoeslag gaan omhoog vanaf 2025.
• De afbouw van de dubbele heffingskorting in de bijstand wordt bevroren in de jaren 2025 tot en met 2027.

Overig

In het hoofdlijnenakkoord zijn ook nog andere (fiscale) maatregelen te vinden, waaronder:

• Er wordt wetgeving voorbereid voor een hervorming van het toeslagen- en belastingstelsel.
• Er komt een 'recht op vergissen', wat betekent dat kleine fouten geen grote problemen meer mogen veroorzaken.
• De kosten van aanmaning en incasso door de overheid worden verlaagd.
• De bereikbaarheid van overheidsorganisaties voor burgers wordt verbeterd door ruimere mogelijkheden voor persoonlijk contact, betere telefonische bereikbaarheid en meer hulp bij digitaal contact.
• De kansspelbelasting gaat omhoog vanaf 2025.
• Er wordt verder gewerkt aan het afbouwen of versoberen van negatief geëvalueerde fiscale regelingen en het aanpakken van onbedoelde constructies.