Aangifteverzuim

Wanneer je jouw aangifte voor loonheffingen niet indient of dit te laat doet, spreek je van aangifteverzuim. Dit geldt ook als je een onjuiste of onvolledige aangifte indient. Voor dit verzuim ontvang je een boete van € 68, tenzij je de aangifte binnen de coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum bij de Belastingdienst indient.

Let op! In bijzondere gevallen kan de Belastingdienst een hogere boete voor aangifteverzuim opleggen, tot maximaal € 1.377. Dit kan bijvoorbeeld gebeuren als je herhaaldelijk niet of te laat aangifte doet. Deze maximale boete zal per 2025 stijgen naar € 1.675.

Betaalverzuim

Wanneer je de loonheffingen niet op tijd betaalt, of je betaalt een te laag bedrag, spreek je van betaalverzuim. De boete hiervoor bedraagt 3% van het te laat betaalde bedrag, met een minimum van € 50 en een maximum van € 5.514. Let op: deze maximale boete zal per 2025 stijgen naar € 6.709.

Er is een coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de uiterste betaaltermijn. Als je te laat, maar binnen deze coulancetermijn betaalt en je hebt de vorige aangifte tijdig en volledig betaald, krijg je geen betaalverzuimboete.

Let op! In bijzondere situaties kan de Belastingdienst ook een hogere betaalverzuimboete opleggen tot maximaal 10% van het te laat betaalde bedrag, met een maximum van € 5.514 in 2024 (en € 6.709 in 2025). Dit kan worden toegepast als je herhaaldelijk te laat of niet betaalt.

Combinatie van aangifte- en betaalverzuim

Als je zowel je aangifte voor loonheffingen te laat indient als te laat betaalt, kun je zelfs twee boetes ontvangen: één voor het aangifteverzuim en één voor het betaalverzuim.

Correctieverzuim

De Belastingdienst kan een correctieverzuimboete opleggen als je een correctie op jouw aangifte loonheffingen niet, niet op tijd, fout of onvolledig indient. De Belastingdienst is terughoudend in het opleggen van deze boete, maar kan dit wel doen als je herhaaldelijk een correctie niet goed indient. In 2024 bedraagt de maximale correctieverzuimboete nog € 1.377, met een verhoging naar € 1.675 per 2025.

Vergrijpboete

Wanneer er sprake is van grove schuld of (voorwaardelijke) opzet, kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen, die veel hoger kan uitvallen.