Wat is de 30%-regeling?

De 30%-regeling is een fiscale regeling waarbij, onder strikte voorwaarden, maximaal 30% van jouw salaris belastingvrij mag worden uitbetaald aan personeel dat uit het buitenland is aangetrokken. Als jij uit het buitenland komt, kan het zijn dat je te maken krijgt met extra kosten, de zogenoemde extraterritoriale kosten.

Voorwaarden

Om gebruik te kunnen maken van de 30%-regeling, moet jij voldoen aan alle onderstaande vier voorwaarden:

1. Jij werkt in loondienst bij jouw werkgever;
2. Jij hebt een specifieke deskundigheid die niet of nauwelijks te vinden is op de Nederlandse arbeidsmarkt;
3. Jij bent buiten Nederland geworven; en
4. Jij hebt een geldige beschikking.

Specifieke deskundigheid

De specifieke deskundigheid moet in de meeste gevallen blijken uit de hoogte van jouw salaris. Dit moet in 2023 minimaal € 41.954 bedragen, voor jongeren tot 30 jaar met een wetenschappelijke titel is dit minimaal € 31.891; in beide gevallen exclusief de belastingvrije vergoeding. Voor wetenschappelijke onderzoekers geldt in een aantal gevallen geen inkomensnorm. Als in jouw branche het genoemde salaris meer regel dan uitzondering is, moet jouw werkgever ook kunnen aantonen dat jouw deskundigheid schaars is op de arbeidsmarkt.

Uitzondering werknemers uit grensstreek

Jij mag de 30%-regeling alleen toepassen als jij in de 24 maanden voor jouw eerste werkdag in Nederland meer dan 16 maanden verder dan 150 kilometer van de Nederlandse grens woonde. Vanwege deze eis zijn bijvoorbeeld werknemers uit België en Luxemburg sowieso van de regeling uitgesloten.

Beschikking nodig

Als jij de 30%-regeling wilt toepassen, moet jouw werkgever een beschikking aanvragen bij de Belastingdienst. Uit deze beschikking blijkt onder andere hoe lang jouw werkgever de 30%-regeling maximaal mag toepassen. Als jouw werkgever de regeling al vanaf jouw eerste werkdag wil toepassen, moet ervoor gezorgd worden dat het verzoek om de regeling toe te mogen passen binnen vier maanden na jouw eerste werkdag bij de Belastingdienst binnen is. De Belastingdienst heeft een speciaal formulier voor indiening van dit verzoek.

Wijzigingen per 1 januari 2024

Vanaf 2024 gaat er een maximum gelden voor de 30%-regeling in de vorm van de zogenaamde balkenendenorm. Dit betekent dat vanaf dan er ‘slechts’ over een salaris tot maximaal € 233.000 de 30%-regeling mag worden toegepast.

Tip! Als jij ervoor kiest om de werkelijke kosten te vergoeden en dus geen gebruik wilt maken van de 30%-regeling, geldt de grens van de balkenendenorm niet.

Tevens heeft de Tweede Kamer onlangs de 30%-regeling in het Belastingplan 2024 op twee punten verder versoberd:

• Afbouw 30%-regeling: deze afbouw houdt in dat de regeling vanaf 1 januari 2024 de eerste 20 maanden ongewijzigd mag worden toegepast, dus dat jouw werkgever 30% van jouw salaris onbelast als kostenvergoeding mag uitbetalen. De daaropvolgende 20 maanden mag jouw werkgever nog maar 20% van jouw salaris onbelast uitbetalen en de daaropvolgende 20 maanden nog maar 10%.
• Vervallen partiële belastingplicht: werknemers die van de 30%-regeling gebruikmaken, hoeven nu geen belasting in box 2 en box 3 te betalen over buitenlands kapitaalinkomen. Ook deze faciliteit komt per 2024 te vervallen. Voor bestaande gevallen komt er wel overgangsrecht.

Let op! Bovenstaande twee voorstellen moeten nog door de Eerste Kamer worden goedgekeurd en zijn dus nog niet definitief. De introductie van de balkenendenorm in de 30%-regeling is daarentegen al wel definitief.