Als werkgever heb je de mogelijkheid om je werknemer, onder bepaalde voorwaarden, onbelaste vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen aan te bieden. Deze kosten kunnen worden verrekend met de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR).
Let op!In 2025 bedraagt de vrije ruimte 2% over de eerste € 400.000 van de totale loonsom van jouw bedrijf, en 1,18% over het bedrag daarboven.
Voor specifieke vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen bestaan ook gerichte vrijstellingen. Indien iets gericht vrijgesteld is, valt het onder bepaalde voorwaarden onbelast en hoeft het niet ten laste van de vrije ruimte te komen. Een voorbeeld hiervan is de gerichte vrijstelling van € 0,23 per zakelijke kilometer.
In de inkomstenbelasting is er een wettelijke regeling die vergelijkbaar is met de loonbelasting. Deze regeling is bedoeld om inwoners van Nederland met een buitenlandse werkgever die niet in Nederland loonbelasting afdraagt, hetzelfde te behandelen als mensen met een Nederlandse werkgever.
De Hoge Raad heeft in 2022 al bepaald dat werknemers met een niet-inhoudingsplichtige buitenlandse werkgever de vrije ruimte mogen aftrekken van hun inkomen in de inkomstenbelasting. Dit betekent dat je in 2025 zonder extra voorwaarden 2% van je in Nederland toe te rekenen brutoloon kunt aftrekken, tot een maximum van € 400.000. Voor brutolonen daarboven geldt 1,18%.
Let op!Dit kan niet als je buitenlandse werkgever wel inhoudingsplichtig is voor de loonbelasting. In dat geval zijn de regels die voor Nederlandse werkgevers gelden van toepassing.
Er was nog geen uitspraak van de Hoge Raad over de mogelijkheid voor een inwoner van Nederland met een buitenlandse werkgever die niet inhoudingsplichtig is, om zakelijke kosten waarvoor een gerichte vrijstelling geldt, af te trekken in de aangifte inkomstenbelasting. De Belastingdienst stelde dat dit niet mogelijk was, ondanks het eerdere oordeel van de Hoge Raad in 2022 over de vrije ruimte.
De aftrek van zakelijke kosten die onder een gerichte vrijstelling vallen, kan niet zomaar zonder bewijs. Je moet kunnen aantonen dat deze kosten daadwerkelijk zijn gemaakt. Bovendien moet je controleren of de zakelijke kosten binnen de voorwaarden en grensbedragen van de gerichte vrijstellingen blijven.
De Hoge Raad stelt verder dat, bij een vaste kostenvergoeding, er een onderzoek naar de werkelijke kosten moet zijn. In tegenstelling tot vaste kostenvergoedingen die door een inhoudingsplichtige werkgever worden aangeboden, hoeft dit onderzoek niet voorafgaand aan de uitbetaling van de vergoeding te zijn uitgevoerd. Ook kan de werknemer dit onderzoek zelf uitvoeren, zonder dat de werkgever hieraan hoeft bij te dragen, aldus de Hoge Raad.
Let op!Ben je een inwoner van Nederland en werkzaam voor een niet-inhoudingsplichtige buitenlandse werkgever? Onder bepaalde voorwaarden kun je ook in jouw aangifte inkomstenbelasting gebruik maken van gerichte vrijstellingen. Neem voor advies over deze voorwaarden gerust contact op met onze adviseurs.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een adviesbureau dient op 22 juli 2024 hoger beroep in tegen een naheffing van de belasting van personenauto's en motorrijwielen (bpm). Het adviesbureau stuurt een machtiging mee die al ruim drie jaar oud is. Het hof vraagt een machtiging van hooguit
Lees artikelEen vrouw geeft in haar aangifte een aanzienlijk bedrag aan bezittingen aan, waaronder hypothecaire geldleningen aan haar kinderen. De inspecteur merkt deze aan als overige bezittingen, wat leidt tot een geschil over de juiste
Lees artikelEen stichting huurt een pand waarin een restaurant is gevestigd. Op papier is het restaurant verpacht aan verschillende vennootschappen, waaronder een Engelse onderneming en een Nederlandse bv. Volgens de stichting zijn deze pachters verantwoordelijk
Lees artikelEen broer en zijn zus bezitten in 2020 ieder de helft van de aandelen in een bv. De zus verricht werkzaamheden voor de bv via haar eenmanszaak. De broer is dga en verricht zijn werkzaamheden voor de bv deels in loondienst en deels via zijn
Lees artikelVijf werknemers krijgen van de Franse moedervennootschap van hun werkgever voorwaardelijke rechten op aandelen. Zij ontvangen die aandelen alleen als zij na vier jaar nog in dienst zijn én aan bepaalde prestatiedoelen voldoen. Voordat de
Lees artikelEen man ontvangt uitkeringen uit meerdere lijfrenteverzekeringen. De inspecteur belast deze bedragen in box 1, wat leidt tot een geschil over de juiste fiscale behandeling. De man had een 'Hoogrentende Spaarpot Polis' en twee andere verzekeringen met
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
