Let op! Veel van deze tips zijn gebaseerd op voorstellen uit het Belastingplan 2025 en moeten nog goedgekeurd worden door de Tweede en Eerste Kamer. Ook worden er voortdurend nieuwe plannen aangekondigd of gewijzigd door het Kabinet; daarom is het belangrijk om altijd contact op te nemen met jouw adviseur om dit te bespreken.
1. Koop nu een busje zonder BPM
Als ondernemer betaal je momenteel geen motorrijtuigenbelasting (BPM) als je een nieuw busje koopt dat je voor ten minste 10% voor zakelijke doeleinden gebruikt. Deze vrijstelling vervalt in 2025, wat je duizenden euro’s meer kan kosten. Dus, koop dit jaar nog een nieuw busje voor je onderneming.
Tip! Je kunt in 2025 nog steeds een busje met nul CO2-uitstoot kopen zonder BPM.
2. Optimaliseer je KIA
Als je investeert, heb je mogelijk recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Het percentage KIA daalt na een bepaald investeringsbedrag, dus bij grotere investeringen is het vaak voordelig om deze over meerdere jaren te spreiden (als dat mogelijk is). De toepassing van de KIA ondervindt enkele voorwaarden. Bespreek daarom met jouw adviseur of je beter af bent als je een investering aan het einde van dit jaar uitstelt tot 2025 of een investering die voor 2025 gepland staat vervroegt.
3. Overweeg je box 2 belastingplanning in 2024 en 2025
Het tarief in box 2 in 2024 bedraagt 24,5% tot een bedrag van €67.000. Als je een fiscale partner hebt, kun je tot €134.000 dividend uitbetalen tegen 24,5%. Maar voor elk bedrag daarboven geldt in 2024 een belastingtarief van 33%. Betaal dus dividend tot maximaal €67.000 - of €134.000 met fiscale partner - en profiteer van het lagere tarief. In 2025 kun je tot €67.804 uitbetalen tegen 24,5%, en met een fiscale partner tot €135.608. Het voorstel op Prinsjesdag 2024 is om het tarief voor bedragen boven dat van 33% te verlagen naar 31% in 2025.
Als je van plan bent om een groot bedrag aan dividend uit te betalen, is het beter om een deel daarvan in 2025 uit te betalen. Houd er echter rekening mee dat dividenden vanaf 2025 ook van invloed kunnen zijn op de hoogte van je algemene heffingskorting en je vermogen in box 3. Een schuld aan je bedrijf van meer dan €500.000 kan ook invloed hebben op de beslissing om dividenden uit te betalen. Controleer de effecten hiervan en bereken of, en zo ja, hoeveel dividend je beter in 2024 of 2025 kunt uitbetalen.
4. Reageer op wijzigingen in BOR en DSR
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorkiesregeling (DSR) zullen per 2025 aanzienlijk veranderen. Bijvoorbeeld, het bedrag van de 100% vrijstelling zal toenemen naar €1.500.000 (in 2024 nog €1.325.253), maar de vrijstelling daarboven gaat van 83% in 2024 naar 75% in 2025. Dit betekent dat in 2024 de regelingen een groter voordeel kunnen bieden als de waarde van je bedrijf meer dan ongeveer €1.870.000 bedraagt. Als de waarde van je bedrijf daaronder blijft, kunnen de regelingen in 2025 voordeliger zijn. Overweeg dus of je jouw bedrijf dit jaar moet overdragen of wachten tot 2025. Neem ook andere overwegingen in acht die van toepassing zijn op de BOR en DSR per 2025.
Tip! Omdat een bedrijfsoverdracht maatwerk is en de ene wijziging per 2025 je voordeel kan opleveren terwijl de andere dat niet doet, raden we altijd aan om een van onze adviseurs te raadplegen. Zij kunnen je informeren over alle wijzigingen die waarschijnlijk vanaf 2025 en 2026 van kracht worden en je adviseren over jouw situatie.
5. Maak gebruik van je totale vrije ruimte
Onder de regeling voor werkkosten betaal je als werkgever onder bepaalde voorwaarden geen belasting als je binnen de vrije marge blijft met jouw vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Voor 2024 bedraagt de vrije marge over je totale loonsom 1,92% tot en met €400.000. Boven €400.000 is de vrije marge in 2024 1,18%. Controleer of je nog vrije ruimte hebt en maak er gebruik van als je jouw medewerkers extra wilt belonen, want een overschot aan vrije ruimte kan niet worden meegenomen naar 2025.
Tip! Als je al maximaal gebruikmaakt van je vrije ruimte en toch iets extra's voor je medewerkers wilt doen aan het einde van het jaar, kijk dan of je dit kunt doorschuiven naar het begin van 2025.
6. Controleer je voorlopige aanslag 2024
Bekijk je voorlopige aanslag 2024. Als de voorlopige aanslag te laag is, pas deze dan zo snel mogelijk aan. Als je de verdere voorlopige aanslag in 2024 nog betaalt, leidt dit tot lagere bezittingen per 1 januari 2025 in box 3, en je kunt belasting besparen. Ook gaat de Belastingdienst vanaf 1 juli 2025 waarschijnlijk rente van 6,65% berekenen over jouw belastingaanslag 2024. Dit is hoog, vooral vergeleken met de rente op een spaarrekening. Vermijd daarom het betalen van deze hoge belastingrente en controleer of jouw voorlopige aanslag 2024 correct is.
Tip! Als je de voorlopige aanslag meer dan acht weken voor het einde van het jaar aanpast en de Belastingdienst erin niet slaagt de verdere voorlopige aanslag tijdig op te leggen zodat je deze nog dit jaar kunt betalen, kun je deze belastingschuld op 1 januari 2025 nog in aanmerking nemen.
Tip! Voor bedrijven waarvan het boekjaar eerder eindigt dan 31 december, bijvoorbeeld door oprichting in een fiscale eenheid, begint de berekening van belastingrente eerder, namelijk op de dag die zes maanden na afloop van het boekjaar ligt. Vraag tijdig een voorlopige aanslag aan, dat wil zeggen binnen vier maanden na afloop van het boekjaar, om belastingrente in box 3 te voorkomen.
7. Een laatste keer giftendekking vennootschapsbelasting
In de vennootschapsbelasting bestaat er een regeling voor giftendekking. Deze bedraagt maximaal 50% van de winst tot een maximum van €100.000. Het is voorgesteld deze giftendekking af te schaffen voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025. Bovendien is het voorstel om een gift gedaan door een bedrijf aan een ANBI of ondersteuningsstichting SBBI, vanaf 2025 als dividenduitkering door het bedrijf aan de aandeelhouder(s) te beschouwen, waarover dividendbelasting en belasting in box 2 verschuldigd is. Dus als jouw bedrijf een goed doel (ANBI of ondersteuningsstichting SBBI) wil steunen, doe dat dan in 2024.
Let op! Uiteraard moet jouw bedrijf voldoende winst maken in 2024, anders leidt de gift niet tot een aftrek.
8. Vraag voor de laatste keer de SEBA aan
Je kunt in 2024 de Subsidieregeling Emissie Vrije Bedrijfsauto’s (SEBA) aanvragen. De subsidie geldt wanneer je een nieuwe elektrische bedrijfsauto met nul uitstoot aankoopt met een maximaal gewicht van 4.250 kilo. De subsidie is afhankelijk van de grootte van je bedrijf en bedraagt maximaal €5.000 per auto. Zorg ervoor dat je nog geen definitieve aankoop- of financiële leaseovereenkomst bent aangegaan op het moment van de aanvraag voor de subsidie.
Let op! Wacht niet te lang met het aanvragen van de subsidie. Op 7 oktober 2024 was er nog maar €20.000.000 (33%) van het totale budget van €60.000.000 beschikbaar. De aanvraag sluit om 12.00 uur op 31 december.
9. Controleer je contracten en afspraken met zelfstandigen
Per 1 januari 2025 kan de Belastingdienst opnieuw handhaven of een arbeidsverhouding die je hebt met een zelfstandige of andere niet-werknemer moet worden aangemerkt als een dienstverband. Hoewel de Tweede Kamer een minder strenge aanpak heeft goedgekeurd wanneer het handhaving moratorium per 1 januari 2025 is opgeheven, is dit het moment om jouw arbeidsrelaties binnen jouw bedrijf te herzien en waar nodig actie te ondernemen.
10. Optimaliseer samenstelling private vermogen
De samenstelling van jouw privévermogen op 1 januari 2025 vormt opnieuw de basis van de box 3 belasting die je in 2025 betaalt. Het tarief in box 3 blijft waarschijnlijk op 36% in 2025! Beoordeel daarom tegen het einde van 2024 jouw box 3 vermogen. Als je van plan bent om investeringen te verkopen, lijkt het in het kader van het box 3 belastingtarief wijzer om dit aan het einde van 2024 te doen in plaats van in het begin van 2025. Dit komt door het veel hogere forfaitaire tarief voor investeringen dan voor bank- en spaartegoeden. Natuurlijk mag de box 3 belasting niet de enige factor zijn waarop je jouw beslissing baseert, en houd er rekening mee dat je binnen drie maanden geen banktegoeden mag omruilen voor andere investeringen.
Meer tips om je box 3 vermogen te verlagen zijn onder andere waardepapieren aan te schaffen in de late 2024 in plaats van begin 2025, een bedrag in late 2024 te schenken in plaats van in begin 2025 en zogenaamde groene investeringen aan te schaffen. Deze 'groene' investeringen zijn in 2024 nog tot maximaal €71.251 (fiscale partners €142.502) vrijgesteld, maar slechts tot maximaal €30.000 (fiscale partners €60.000) in 2025. Daarnaast heb je recht op een belastingcredit van 0,7% op jouw vrijgestelde ‘groene’ investeringen.
Let op! In recente uitspraken heeft de Hoge Raad geoordeeld dat je in box 3 het werkelijke rendement - zoals gedefinieerd door de Hoge Raad - mag meenemen als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. Het wettelijke forfaitaire rendement blijft dus relevant vanaf 1 januari 2025. Je kunt alleen daarvan afwijken als je kunt bewijzen dat jouw werkelijke rendement, berekend volgens de voorschriften van de Hoge Raad, lager is dan dit forfaitaire rendement.
