Veranderingen in de 30%-regeling

De 30%-regeling kan tot maximaal 60 maanden van toepassing zijn. Met de beperkingen die in 2024 zijn ingevoerd door het vorige kabinet, geldt deze regeling nog 20 maanden met een uitbetaling van 30%, gevolgd door 20 maanden met 20%, en tenslotte nog eens 20 maanden met 10% netto loonuitbetaling.

Herziening van de beperkingen

In het Belastingplan 2025 wordt voorgesteld de eerdere versoberingen grotendeels terug te draaien. Het geleidelijk afbouwen van 30 naar 20% en daarna naar 10% verdwijnt, en in plaats daarvan kan er vanaf 2027 27% van het loon netto worden uitgekeerd. Gedurende 2025 en 2026 blijft het percentage op 30 staan, waardoor er voor deze jaren geen afbouw plaatsvindt.

Let op! Werknemers die vóór 2024 gebruikmaakten van de 30%-regeling behouden gedurende de volledige 60 maanden het percentage van 30%.

Verhoging van de salarisvoorwaarden

Om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling moet je als werknemer minimaal een bepaald salaris verdienen. Voor dit jaar is dit vastgesteld op € 46.107, terwijl voor jonge werknemers onder de 30 met een mastertitel dit bedrag € 35.048 bedraagt. Er is voorgesteld om deze bedragen vanaf 2027 te verhogen naar € 50.436 en € 38.338 respectievelijk. Deze bedragen zijn indicatief voor 2024 en worden in 2027 nog aangepast.

Let op! Deze verhoging geldt niet voor mensen die de 30%-regeling al vóór 2024 toepasten.

Maximale vergoeding volgens de balkenendenorm

Per 1 januari 2024 is de 30%-regeling ook aan de balkenendenorm gekoppeld. Dit betekent dat in 2024 maximaal € 69.900 (30% van € 233.000) netto onder deze regeling kan worden vergoed. Het kabinet heeft geen plannen gepresenteerd om deze beperking op te heffen.

Let op! Voor 2025 bedraagt de balkenendenorm € 246.000, wat een maximale netto vergoeding van € 73.800 (30% van € 246.000) onder de 30%-regeling betekent. Werknemers die de regeling vóór 2023 al toepasten, zijn in 2024 en 2025 nog niet aan deze beperking onderworpen. Zij moeten eerst vanaf 1 januari 2026 rekening houden met deze wijziging.

Kiezen tussen werkelijke kosten en 30%-regeling

De 30%-regeling is optioneel, wat betekent dat werkgevers ook de mogelijkheid hebben om de werkelijke kosten onbelast te vergoeden, mits dit fiscaal toegestaan is. Deze keuze blijft beschikbaar.

Let op! De werkgever dient in het eerste loontijdvak van een kalenderjaar te beslissen of hij de 30%-regeling toepast of kiest voor de werkelijke kostenvergoeding. Deze beslissing geldt voor het gehele jaar.

Bijzondere belastingstatus voor buitenlandse werknemers

Buitenlandse werknemers die de 30%-regeling toepassen hebben in 2024 ook de mogelijkheid om buitenlandse kapitaalinkomsten buiten de Nederlandse belastingheffing in box 2 en box 3 te plaatsen. Ondanks dat ze in Nederland wonen, worden ze in deze boxen als buitenlandse belastingplichtige beschouwd. Vorig jaar heeft het vorige kabinet besloten om deze regeling vanaf 2025 te beëindigen, en het huidige kabinet heeft geen wijzigingen voorgesteld.

Let op! Werknemers die al vóór 2024 gebruikmaakten van de 30%-regeling kunnen deze faciliteit blijven benutten tot en met 2026.

Let op! De voorgenomen veranderingen in de 30%-regeling moeten nog in het Belastingplan 2025 worden opgenomen en dienen goedgekeurd te worden door de Tweede en Eerste Kamer. De veranderingen zijn dus nog niet definitief.