De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de Duurzame Secundaire Regeling (DSR) zijn essentiële fiscale voordelen die gelden bij het schenken of erven van een onderneming. Deze regelingen bieden aanzienlijke vrijstellingen en de mogelijkheid om belastingen uit te stellen, mits de onderneming actief blijft bestaan.
Een aantal veranderingen die in 2025 van kracht worden, zijn vorig jaar al in de wetgeving opgenomen. De vrijstelling van de BOR stijgt naar 100% voor bedragen tot en met € 1.500.000 (in 2024 is dit nog € 1.325.253) en 75% voor bedragen daarboven (in 2024 nog 83%). Voorts vervalt de voorwaarde dat de voortzetter minimaal 36 maanden in dienst moet zijn bij de onderneming die wordt geschonken, voor de DSR van aandelen. Dit geldt echter niet voor de DSR van de onderneming binnen de inkomstenbelasting. Een nieuwe eis is dat de verkrijger van de aandelen in ieder geval 21 jaar oud moet zijn om gebruik te kunnen maken van de BOR en DSR van aandelen.
Voor het berekenen van de vrijstelling van de BOR wordt vanaf volgend jaar niet langer 5% van het beleggingsvermogen gerekend als ondernemingsvermogen. Daarnaast kunnen bedrijfsmiddelen met een waarde van meer dan € 100.000, die ook voor privédoeleinden worden gebruikt, niet meer volledig worden meegenomen in het ondernemingsvermogen voor de BOR-vrijstelling.
Let op! Onroerend goed dat aan derden wordt verhuurd, wordt voortaan automatisch als beleggingsvermogen geclassificeerd en komt daardoor niet meer in aanmerking voor de BOR en DSR van aandelen. Deze wijziging is eind 2023 al in de wet opgenomen, maar is dus vanaf dit jaar van kracht.
Het voorstel omvat dat de BOR en DSR van aandelen vanaf 1 januari 2026 alleen van toepassing zijn voor gewone aandelen met een minimaal belang van 5%. Winstbewijzen, opties en trackingstocks vallen dan niet meer onder de BOR en DSR.
Tevens wil de overheid voorkomen dat men dubbel gebruik maakt van de BOR en stelt ze maatregelen voor tegen zogenaamde rollatorinvesteringen. Dit omvat een langere bezitstermijn voor schenker en erflater die meer dan twee jaar na hun AOW-leeftijd met hun onderneming zijn gestart.
Let op! Deze voorstellen moeten nog goedgekeurd worden door de Tweede en Eerste Kamer en zijn derhalve nog niet definitief.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een man komt vanuit India aan op Schiphol en wordt gecontroleerd door de Douane. Bij de controle ontdekt de Douane dat hij 1.200 sigaretten bij zich heeft. Voor 200 sigaretten krijgt hij een vrijstelling, maar voor de overige 1.000 sigaretten legt de
Lees artikelVanaf 1 januari 2027 wijzigen de regels voor het samenvoegen van loon en socialezekerheidsuitkeringen bij de loonheffingen. Deze aanpassing heeft financiële gevolgen voor werknemers die een socialezekerheidsuitkering via hun werkgever
Lees artikelEen man en vrouw hebben in 2023 uitsluitend bank- en spaartegoeden van in totaal € 229.802. Op deze tegoeden ontvangen zij gedurende het jaar € 1.575 aan rente. De Belastingdienst stelt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Lees artikelEen ondernemer claimt aftrek van voorbelasting. Een deel van zijn administratie is echter verloren gegaan door lekkage, waardoor hij de geclaimde voorbelasting niet kan onderbouwen. Het verlies van de administratie door lekkage komt volgens de
Lees artikelDe aanvraagtermijn voor huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget over 2025 is met vier maanden verlengd. De aanvraagtermijn voor deze toeslagen loopt nu tot en met 31 december 2026. Voorheen was het mogelijk deze toeslagen aan te vragen tot en
Lees artikelEen belastingplichtige betoogt dat de box 3-heffing ongeldig is, omdat de wet geen expliciet genietingsmoment bevat. Hij betoogt dat zonder wettelijke bepaling die vastlegt wanneer het inkomen wordt genoten, het niet kan worden belast. De rechtbank
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
