Fiscale Voordelen bij Bedrijfsopvolging

De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de Duurzame Secundaire Regeling (DSR) zijn essentiële fiscale voordelen die gelden bij het schenken of erven van een onderneming. Deze regelingen bieden aanzienlijke vrijstellingen en de mogelijkheid om belastingen uit te stellen, mits de onderneming actief blijft bestaan.

Aankomende Wijzigingen in 2025

Een aantal veranderingen die in 2025 van kracht worden, zijn vorig jaar al in de wetgeving opgenomen. De vrijstelling van de BOR stijgt naar 100% voor bedragen tot en met € 1.500.000 (in 2024 is dit nog € 1.325.253) en 75% voor bedragen daarboven (in 2024 nog 83%). Voorts vervalt de voorwaarde dat de voortzetter minimaal 36 maanden in dienst moet zijn bij de onderneming die wordt geschonken, voor de DSR van aandelen. Dit geldt echter niet voor de DSR van de onderneming binnen de inkomstenbelasting. Een nieuwe eis is dat de verkrijger van de aandelen in ieder geval 21 jaar oud moet zijn om gebruik te kunnen maken van de BOR en DSR van aandelen.

Voor het berekenen van de vrijstelling van de BOR wordt vanaf volgend jaar niet langer 5% van het beleggingsvermogen gerekend als ondernemingsvermogen. Daarnaast kunnen bedrijfsmiddelen met een waarde van meer dan € 100.000, die ook voor privédoeleinden worden gebruikt, niet meer volledig worden meegenomen in het ondernemingsvermogen voor de BOR-vrijstelling.

Let op! Onroerend goed dat aan derden wordt verhuurd, wordt voortaan automatisch als beleggingsvermogen geclassificeerd en komt daardoor niet meer in aanmerking voor de BOR en DSR van aandelen. Deze wijziging is eind 2023 al in de wet opgenomen, maar is dus vanaf dit jaar van kracht.

Voorgestelde Wijzigingen per 2025