Gemengde Kosten

Als je het hebt over gemengde kosten, dan kun je denken aan:

• eten, drinken en andere consumpties;
• representatiekosten, zoals recepties, feestjes en entertainment;
• congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke.

Dit is inclusief reis- en verblijfskosten voor deze categorieën.

Aftrekbeperkingen in de Inkomstenbelasting

Bij deze kosten geldt een aftreklimiet van € 5.700 (voor 2025) op de winst. Als ondernemer in de inkomstenbelasting kun je er ook voor kiezen om niet deze grens van € 5.700 te hanteren, maar in plaats daarvan alle kosten voor 80% af te trekken in plaats van 100%.

Aftrekbeperkingen in de Vennootschapsbelasting

Vennootschappen (zoals een bv) met één of meerdere werknemers passen soortgelijke regels toe voor de aftrek van gemengde kosten in de vennootschapsbelasting. De grens van € 5.700 kan in dergelijke gevallen hoger uitvallen als 0,4% van het totaal belastbare loon van de werknemers boven de € 5.700 ligt. In dat geval zijn deze kosten niet aftrekbaar tot het bedrag van 0,4% van het gezamenlijke belastbare loon.

Ook kan de vennootschap ervoor kiezen om niet de grens van € 5.700 of 0,4% van het gezamenlijk belastbare loon aan te houden, maar alle kosten voor 73,5% af te trekken in plaats van 100%.

Wijzigingen vanaf 2026

In 2026 verandert de berekening van 0,4% van het gezamenlijk belastbare loon van werknemers. Tot en met 2025 valt dit loon onder alle vergoedingen en verstrekkingen die zijn aangewezen in de werkkostenregeling. Echter, vanaf 2026 wordt dit loon beperkt tot het loon waarover daadwerkelijk loonbelasting wordt ingehouden.

Dit vereenvoudigt de berekening van 0,4% van het gezamenlijke belastbare loon. Het kan ook betekenen dat werkgevers met een gezamenlijk belastbaar loon dat de grens van € 5.700 overschrijdt, vanaf 2026 mogelijk meer recht hebben op aftrek van de gemengde kosten.

Let op! Deze wijziging is opgenomen in de Fiscale Verzamelwet 2026. Het wetsvoorstel is op 23 september 2025 aangenomen door de Tweede Kamer, maar wacht nog op goedkeuring van de Eerste Kamer. De wijziging is dus nog niet definitief.