Heb jij een aanmerkelijk belang in een bv, zoals als dga met minimaal 5% van de aandelen? Dan moet je rekening houden met een gebruikelijk loon als je ook echt werkzaamheden voor de bv verricht.
In 2026 moet het gebruikelijk loon worden vastgesteld op het hoogste bedrag uit een van de volgende opties:
Let op! Als je kunt aantonen dat jouw berekende gebruikelijk loon hoger is dan dat van de meest vergelijkbare dienstbetrekking, mag je dat hogere loon als gebruikelijk loon hanteren. In de verdere tekst en voorbeelden wordt er niet verder op deze situatie ingegaan.
Als jouw onderneming in een bv halverwege het jaar stopt, hoe zit het dan met de hoogte van het gebruikelijk loon? Het antwoord hangt af van de overige werkzaamheden die jij met aanmerkelijk belang nog voor de bv verricht.
Dit wordt verduidelijkt met een voorbeeld.
Stel, een dga heeft 100% van de aandelen in zijn bv en exploiteert een winkel. Deze dga werkt fulltime en doet taken die vergelijkbaar zijn met die van een vestigingsleider. Het loon van de best verdienende werknemer in de winkel bedraagt op fulltime basis € 39.000 per jaar, terwijl het loon van de meest vergelijkbare functie – vestigingsleider in een soortgelijke winkel – € 60.000 per jaar is.
Per 1 april 2026 sluit deze winkel. Tot 1 mei 2026 verricht de dga nog fulltime werkzaamheden voor de afwikkeling van de winkel, zoals het ontruimen en verkopen van de laatste voorraad. Vanaf 1 mei 2026 heeft de bv alleen nog een bankrekening, spaarrekening en een kleine beleggingsportefeuille, waardoor de dga nog nauwelijks werkzaamheden verricht voor de bv. Het loon voor deze werkzaamheden bedraagt ongeveer € 200 per maand.
Had de dga het hele jaar in de winkel gewerkt, dan zou zijn gebruikelijk loon € 60.000 zijn, oftewel € 5.000 per maand. In de maanden januari tot en met april 2026 moet hij dit gebruikelijk loon van € 5.000 baseren, omdat hij toen actief was in de winkel. Van mei tot en met december 2026 bedraagt zijn gebruikelijk loon € 200 per maand. In totaal zou zijn gebruikelijk loon voor 2026 dus uitkomen op € 21.600 (4 x € 5.000 + 8 x € 200).
Als de bv uit het bovenstaande voorbeeld in 2027 nog steeds bestaat en het loon van de meest vergelijkbare functie voor de dga ook € 200 per maand bedraagt, hoeft de dga in 2027 geen gebruikelijk loon meer op te geven.
De gebruikelijkloonregeling geldt immers niet als het gebruikelijk loon in dat jaar niet boven de € 5.000 uitkomt.
Let op! De bv mag dan geen loon uitbetalen aan de dga. Als de bv wel loon aan de dga uitkeert, is de gebruikelijkloonregeling van toepassing, ook als dat loon niet boven de € 5.000 komt!
De situatie waarin jij je bevindt is nooit precies hetzelfde als het bovenstaande voorbeeld. Bespreek daarom altijd jouw specifieke situatie met je adviseur.
```Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
De Zelfstandigenwet, die naar verwachting in januari 2028 in werking treedt, heeft als doel om meer duidelijkheid te scheppen over de samenwerking tussen zelfstandigen en opdrachtgevers. De wet wil schijnzelfstandigheid tegengaan en zelfstandigen de
Lees artikelEen man is vennoot in een vof die akkerbouw bedrijft. De inspecteur vindt het bedrijf te klein en rekent het aandeel tot het vermogen in box 3. Hij telt veertien jaar resultaten op en komt uit op een negatief totaal. Het hof wijst dat af, want de
Lees artikelEen aantal radiologen zette in 2014 hun maatschap om in een vennootschap, waarin elke radioloog aandeelhouder, bestuurder en werknemer is. Het aandelenbezit volgt de omvang van het dienstverband, dat varieert van 0,55 tot 1 fte. Vooraf bevestigt de
Lees artikelEen internationale moedermaatschappij schakelt advocaten en adviseurs in wanneer autoriteiten in het Verenigd Koninkrijk, Frankrijk en de Verenigde Staten onderzoek doen naar omkoping binnen het concern. De juridische kosten bedragen bijna € 300
Lees artikelDe Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) bepaalt dat bedrijven alleen nog werknemers mogen uitlenen als zij daarvoor een toelating hebben. Met deze wet wil de overheid misstanden op de uitleenmarkt tegengaan. De Wtta treedt
Lees artikelHet kabinet heeft een aangepast begrotingsvoorstel naar de Tweede Kamer gestuurd. De voorstellen omvatten aanpassingen in box 3, box 2 en de sociale zekerheid. Vermogenswinstbelasting Het kabinet kiest voor een structurele oplossing in box 3 door
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
