Heb jij een aanmerkelijk belang in een bv, zoals als dga met minimaal 5% van de aandelen? Dan moet je rekening houden met een gebruikelijk loon als je ook echt werkzaamheden voor de bv verricht.
In 2026 moet het gebruikelijk loon worden vastgesteld op het hoogste bedrag uit een van de volgende opties:
Let op! Als je kunt aantonen dat jouw berekende gebruikelijk loon hoger is dan dat van de meest vergelijkbare dienstbetrekking, mag je dat hogere loon als gebruikelijk loon hanteren. In de verdere tekst en voorbeelden wordt er niet verder op deze situatie ingegaan.
Als jouw onderneming in een bv halverwege het jaar stopt, hoe zit het dan met de hoogte van het gebruikelijk loon? Het antwoord hangt af van de overige werkzaamheden die jij met aanmerkelijk belang nog voor de bv verricht.
Dit wordt verduidelijkt met een voorbeeld.
Stel, een dga heeft 100% van de aandelen in zijn bv en exploiteert een winkel. Deze dga werkt fulltime en doet taken die vergelijkbaar zijn met die van een vestigingsleider. Het loon van de best verdienende werknemer in de winkel bedraagt op fulltime basis € 39.000 per jaar, terwijl het loon van de meest vergelijkbare functie – vestigingsleider in een soortgelijke winkel – € 60.000 per jaar is.
Per 1 april 2026 sluit deze winkel. Tot 1 mei 2026 verricht de dga nog fulltime werkzaamheden voor de afwikkeling van de winkel, zoals het ontruimen en verkopen van de laatste voorraad. Vanaf 1 mei 2026 heeft de bv alleen nog een bankrekening, spaarrekening en een kleine beleggingsportefeuille, waardoor de dga nog nauwelijks werkzaamheden verricht voor de bv. Het loon voor deze werkzaamheden bedraagt ongeveer € 200 per maand.
Had de dga het hele jaar in de winkel gewerkt, dan zou zijn gebruikelijk loon € 60.000 zijn, oftewel € 5.000 per maand. In de maanden januari tot en met april 2026 moet hij dit gebruikelijk loon van € 5.000 baseren, omdat hij toen actief was in de winkel. Van mei tot en met december 2026 bedraagt zijn gebruikelijk loon € 200 per maand. In totaal zou zijn gebruikelijk loon voor 2026 dus uitkomen op € 21.600 (4 x € 5.000 + 8 x € 200).
Als de bv uit het bovenstaande voorbeeld in 2027 nog steeds bestaat en het loon van de meest vergelijkbare functie voor de dga ook € 200 per maand bedraagt, hoeft de dga in 2027 geen gebruikelijk loon meer op te geven.
De gebruikelijkloonregeling geldt immers niet als het gebruikelijk loon in dat jaar niet boven de € 5.000 uitkomt.
Let op! De bv mag dan geen loon uitbetalen aan de dga. Als de bv wel loon aan de dga uitkeert, is de gebruikelijkloonregeling van toepassing, ook als dat loon niet boven de € 5.000 komt!
De situatie waarin jij je bevindt is nooit precies hetzelfde als het bovenstaande voorbeeld. Bespreek daarom altijd jouw specifieke situatie met je adviseur.
```Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een man komt vanuit India aan op Schiphol en wordt gecontroleerd door de Douane. Bij de controle ontdekt de Douane dat hij 1.200 sigaretten bij zich heeft. Voor 200 sigaretten krijgt hij een vrijstelling, maar voor de overige 1.000 sigaretten legt de
Lees artikelVanaf 1 januari 2027 wijzigen de regels voor het samenvoegen van loon en socialezekerheidsuitkeringen bij de loonheffingen. Deze aanpassing heeft financiële gevolgen voor werknemers die een socialezekerheidsuitkering via hun werkgever
Lees artikelEen man en vrouw hebben in 2023 uitsluitend bank- en spaartegoeden van in totaal € 229.802. Op deze tegoeden ontvangen zij gedurende het jaar € 1.575 aan rente. De Belastingdienst stelt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Lees artikelEen ondernemer claimt aftrek van voorbelasting. Een deel van zijn administratie is echter verloren gegaan door lekkage, waardoor hij de geclaimde voorbelasting niet kan onderbouwen. Het verlies van de administratie door lekkage komt volgens de
Lees artikelDe aanvraagtermijn voor huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget over 2025 is met vier maanden verlengd. De aanvraagtermijn voor deze toeslagen loopt nu tot en met 31 december 2026. Voorheen was het mogelijk deze toeslagen aan te vragen tot en
Lees artikelEen belastingplichtige betoogt dat de box 3-heffing ongeldig is, omdat de wet geen expliciet genietingsmoment bevat. Hij betoogt dat zonder wettelijke bepaling die vastlegt wanneer het inkomen wordt genoten, het niet kan worden belast. De rechtbank
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
