In deze advieswijzer geven we je informatie over de volgende onderwerpen:

• Wat is de definitie van een bestelauto?
• Aanschaf: welke mogelijkheden zijn er?
• Bijtelling: wat zijn de voorwaarden?
• Belasting voor Personenauto’s en Motorrijwielen (bpm)
• Motorrijtuigenbelasting (mrb)

Wat is de definitie van een bestelauto?

Niet elke auto die gebruikt wordt voor het vervoer van goederen wordt fiscaal als een bestelauto gezien. Er bestaan verschillende typen bestelauto’s, zoals voertuigen met een open laadbak, verhoogd dak of dubbele cabine. Iedere variant heeft unieke inrichtingseisen. Bij sommige bestelauto’s zijn bepaalde zijruiten toegestaan, terwijl dit bij andere niet het geval is.

Let op! Bij bestelauto’s is het vaak toegestaan om één zijruit rechts in de laadruimte te hebben. Echter, veel bestelauto’s zijn fabrieksmatig uitgerust met meerdere zijruiten. Om als fiscale bestelauto erkend te worden, moeten deze zijruiten verwijderd en vervangen worden door panelen van ondoorzichtig materiaal. Deze moeten stevig en onafgebroken aan de carrosserie bevestigd zijn. De Belastingdienst stelt dat de blinderingseis ook kan gelden als de zijruit aan de buitenkant niet verwijderd wordt, mits aan de binnenkant het juiste materiaal is aangebracht. Dit voorkomt onnodige kosten terwijl de blindering effectief blijft.

Tip! Voor een compleet overzicht van de inrichtingseisen per type bestelauto, zie de website van de Belastingdienst.

Let op! Als je bestelauto niet aan deze eisen voldoet, zijn de fiscale voordelen van een bestelauto niet van toepassing.

Aanschaf: welke mogelijkheden zijn er?

Bij de aanschaf van een bestelauto kan je mogelijk gebruikmaken van de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en als je een nieuwe waterstof-bestelauto aanschaft, gelden er twee fiscale regelingen: KIA en de Milieu-investeringsaftrek (MIA).

KIA

Als je een bestelauto aanschaft die onderdeel is van je ondernemingsvermogen, heb je recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Dit bedrag kan je aftrekken van de winst. De KIA is van toepassing op zowel nieuwe als gebruikte bestelauto’s. Het KIA-bedrag hangt af van het totale investeringsbedrag dat je doet in een jaar en bedraagt maximaal 28% van het investeringsbedrag. Je komt in aanmerking voor de KIA als het investeringsbedrag meer dan €2.900 en niet meer dan €398.236 is. Kijk hier voor verdere uitleg en voorwaarden.

MIA voor waterstof bestelauto

Voor een nieuwe waterstof-bestelauto heb je in 2026 recht op 45% milieu-investeringsaftrek (MIA). Dit bedrag kan je aftrekken van de winst, waarbij het bedrijfsmiddel voor 90% van het investeringsbedrag – met een maximum van €125.000 – in aanmerking komt voor de MIA. Bij een waterstof-bestelauto van bijvoorbeeld €75.000 krijg je MIA over een bedrag van €67.500.

Let op! Als je gebruikmaakt van de MIA, kan je niet tevens de Subsidieregeling Waterstof in Mobiliteit (SWIM) toepassen, en vice versa. Zorg ervoor dat je voor de investering berekent wat het meeste oplevert. Bijtelling: wat zijn de regels?

Wanneer geen bijtelling?

Als een bestelauto ter beschikking wordt gesteld, heb je in principe te maken met bijtelling. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting wordt deze bijtelling verwerkt in de aangifte inkomstenbelasting. Werknemers, inclusief dga’s, regelen dit via de loonadministratie en loonheffing. Voor bestelauto’s is er echter geen bijtelling in onderstaande situaties:

- Privékilometers maximaal 500 km
De bijtelling blijft achterwege als je kunt aantonen dat je in het jaar niet meer dan 500 km privé hebt gereden met de bestelauto. Hoewel rittenregistratie niet verplicht is, is het verstandig om een goede administratie bij te houden omdat bewezen moet worden dat je niet meer dan 500 km privé rijdt. Er zijn ook automatische registratiesystemen beschikbaar. Voor werknemers is er de optie om een ‘verklaring geen privégebruik’ aan te vragen voor personeel dat minder dan 500 km privé rijdt. Als werkgever hoef je geen rekening te houden met bijtelling als je deze verklaring hebt en er geen aanwijzingen zijn dat de werknemer zich er niet aan houdt. Eventuele controles vinden plaats bij de werknemer, en correcties worden daar ook toegepast.

Let op! Voor ondernemers in de inkomstenbelasting bestaat deze optie niet.

- Bijna uitsluitend geschikt voor goederenvervoer
Als de bestelauto hoofdzakelijk gebruikt wordt voor goederenvervoer, geldt de standaardbijtelling niet. Dit is bijvoorbeeld het geval wanneer de bestelauto te vuil is voor privégebruik, zoals de klusjesauto van een garage met vieze bekleding. Een bestelauto met slechts één zitplaats, waarbij de bevestigingspunten voor extra stoelen zijn verwijderd of dichtgelast, wordt ook geacht bijna uitsluitend voor goederenvervoer geschikt te zijn. Is er wel een tweede zitplaats, maar is deze nodig voor het laden en lossen, dan is de auto nog steeds bijna uitsluitend geschikt voor goederenvervoer.

Onder bepaalde omstandigheden kunnen ook andere bestelauto’s als bijna uitsluitend voor goederenvervoer aangemerkt worden. Een rechter heeft eerder een bestelauto gekwalificeerd die stellages in de laadruimte had voor planten. Twijfel je? Neem contact op met je inspecteur. Als bestelauto’s die bijna uitsluitend voor goederenvervoer privé worden gebruikt, moet het privévoordeel als loon worden gerekend. Hiervoor gebruik je de kilometerkostprijs vermenigvuldigd met het aantal privékilometers.

- Uitsluitend zakelijk gebruik
Bij een bestelauto die volledig zakelijk wordt gebruikt is er geen bijtelling. Hiervoor moet je een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ aanvragen bij de Belastingdienst. Rittenregistratie is dan niet nodig. De Belastingdienst kan controleren of je de bestelauto daadwerkelijk nooit privé gebruikt. Als de Belastingdienst vermoedt dat je dit toch doet, kunnen ze vragen om bewijs van zakelijk gebruik. Kun je dit niet aantonen, dan kan dit leiden tot een naheffing of boete.

Let op! Met de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ mag je de bestelauto echt niet voor privédoeleinden gebruiken, inclusief het ophalen van kinderen van de opvang op de route van werk naar huis. Hier geldt dus geen 500 km grens.

De ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ kan zowel door werknemers als door ondernemers in de inkomstenbelasting worden aangevraagd.

Daarnaast geldt dat ook in onderstaande situaties de bijtelling voor een bestelauto niet van toepassing is. Deze situaties zijn meestal niet van toepassing op de ondernemer in de inkomstenbelasting en de dga.

- Privégebruik verboden
Als het privégebruik van de bestelauto verboden is, geldt de bijtelling niet, op voorwaarde dat je als werkgever controleert of de auto niet privé wordt gebruikt. Gebeurt dit desondanks, moet er – naast het betalen van bijtelling – een forse sanctie volgen voor de werknemer. De verbodsbepaling en sancties bij overtreding moeten schriftelijk worden vastgelegd. Dit geldt alleen voor dga’s als er sprake is van een reëel verbod, wat niet het geval is als de dga zelf controle uitoefent.

- Privégebruik onmogelijk
Als het onmogelijk is om privé gebruik van de bestelauto te maken, blijft de bijtelling ook achterwege. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als de sleutels van de auto ’s avonds moeten worden ingeleverd of als de bestelauto op een beveiligd terrein geparkeerd wordt.

- Doorlopend afwisselend gebruik
Als een bestelauto doorlopend en afwisselend door verschillende medewerkers wordt gebruikt, is er geen bijtelling als het privégebruik hierdoor moeilijk vast te stellen is. Dit is niet het geval als bijvoorbeeld twee werknemers om de week privé gebruikmaken van de auto. Dan is het privégebruik wel vast te stellen. Bij doorlopend afwisselend gebruik moet de werkgever in plaats van bijtelling per bestelauto €451 aan belasting betalen via de eindheffing. Dit moet door de aard van het werk gefundeerd zijn.

Let op! Een rechter heeft bepaald dat de eindheffing niet wegneemt dat er bijtelling geldt voor ondernemers als de bestelauto ook aan hen ter beschikking staat.

Toch bijtelling?