In deze advieswijzer laten we je kennismaken met de volgende onderwerpen:

• Wat wordt er precies bedoeld met de term bestelauto?
• Aanschaf: welke subsidies en regelingen zijn beschikbaar?
• Bijtelling: welke voorwaarden gelden hiervoor?
• Belasting voor Personenauto’s en Motorrijwielen (bpm)
• Motorrijtuigenbelasting (mrb)

Wat wordt er verstaan onder de term bestelauto?

Niet elke auto die gebruikt wordt voor het vervoer van goederen kwalificeert fiscaal als bestelauto. Er zijn diverse soorten bestelauto's, zoals modellen met open laadbak, verhoogd dak of dubbele cabine. Voor iedere type bestelauto gelden specifieke eisen met betrekking tot de inrichting. Zo mogen er in sommige gevallen zijruiten aanwezig zijn, terwijl dit in andere gevallen niet is toegestaan.

Let op! Soms mogen bestelauto’s beschikken over één zijruit aan de rechterkant in de laadruimte. Het komt echter vaak voor dat bestelauto’s uit de fabriek al met meerdere zijruiten worden geleverd. Om fiscaal als bestelauto te worden aangemerkt, moeten deze zijruiten vervangen worden door ondoorzichtige panelen van één stuk die niet uit glas zijn gemaakt. Deze moeten zo goed mogelijk en op een blijvende manier zijn bevestigd aan de carrosserie. De Belastingdienst heeft aangegeven dat ook aan deze eis voor blindering kan worden voldaan als de zijruit aan de buitenkant van de laadruimte blijft zitten, op voorwaarde dat er aan de binnenkant van de carrosserie ondoorzichtig en vormvast materiaal bevestigd is. Dit voorkomt onnodige kosten, terwijl de blindering gelijk blijft.

Tip! Voor een uitgebreid overzicht van alle inrichtingseisen per type bestelauto, bezoek de website van de Belastingdienst.

Let op! Indien jouw bestelauto niet aan deze eisen voldoet, zijn de fiscale voordelen voor bestelauto’s niet van toepassing.

Aanschaf: welke subsidies en regelingen zijn er beschikbaar?

Bij de aankoop van een bestelauto kun je mogelijk profiteren van de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Als je een nieuwe bestelauto op waterstof aanschaft, kom je ook in aanmerking voor twee fiscale regelingen: de KIA en de Milieu-investeringsaftrek (MIA).

KIA

Voor een bestelauto die tot jouw onderneming behoort, heb je recht op de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) bij aanschaf. Dit bedrag mag je van de winst aftrekken. De KIA is van toepassing op zowel nieuwe als tweedehands bestelauto's en bedraagt maximaal 28% van het investeringsbedrag, afhankelijk van de totale investeringen van het jaar. Je kunt voor de KIA in aanmerking komen als jouw investeringsbedrag tussen de € 2.901 en € 392.230 ligt. Raadpleeg hier voor meer informatie en voorwaarden.

MIA voor bestelauto op waterstof

Voor een nieuwe bestelauto op waterstof heb je in 2025 recht op 45% MIA. Dit bedrag mag je ook van de winst aftrekken. Het bedrijfsmiddel komt voor 90% van het investeringsbedrag – tot een maximum van € 125.000 – in aanmerking voor de MIA. Voor een bestelauto van bijvoorbeeld € 75.000 krijg je dus MIA over een bedrag van € 67.500.

Let op! De SEBA (Subsidie Emissieloze Bedrijfsauto’s) is per 1 januari 2025 afgeschaft.

Bijtelling: wat zijn de regels?

Wanneer is er geen bijtelling?

Als een bestelauto ter beschikking wordt gesteld, krijg je in principe te maken met bijtelling. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting gebeurt dit via de aangifte inkomstenbelasting. Bij werknemers, inclusief dga’s, gebeurt dit via de loonadministratie en aangifte loonheffing. Voor bestelauto’s zijn er echter situaties waarin bijtelling niet van toepassing is:

- Privégebruik maximaal 500 km
De bijtelling vervalt als je kunt aantonen dat de bestelauto in het jaar niet meer dan 500 km privé is gebruikt. Een rittenregistratie is niet verplicht, maar het is wel aan te raden om dit goed bij te houden. Er zijn ook automatische oplossingen voor rittenregistratie beschikbaar.

Werknemers kunnen een ‘verklaring geen privégebruik’ aanvragen als ze niet meer dan 500 km privé rijden. Met deze verklaring behoeft de werkgever geen rekening te houden met bijtelling bij de loonadministratie, mits er geen aanwijzingen zijn dat de werknemer deze verklaring overtreedt. Controles gebeuren bij de werknemer.

Let op! Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is het niet mogelijk om een dergelijke verklaring aan te vragen.

- Bijna uitsluitend geschikt voor goederenvervoer
Als de bestelauto bijna uitsluitend geschikt is voor goederenvervoer, geldt de standaardbijtelling ook niet. Dit is bijvoorbeeld het geval als de bestelauto zo vies is dat deze niet voor privégebruik kan worden gebruikt, zoals een klusauto met olie op de bekleding. Ook als de bestelauto slechts één zitplaats heeft en de bevestigingspunten voor andere zitplaatsen zijn verwijderd of dichtgelast, is deze bijna uitsluitend geschikt voor goederenvervoer. Zelfs als er een tweede zitplaats is, kan dit nog steeds gelden als de bijrijder nodig is voor laden en lossen.

In sommige gevallen kunnen andere bestelauto’s ook als bijna uitsluitend geschikt voor goederenvervoer worden gezien. Bijvoorbeeld in het geval dat de rechter een bestelauto heeft geclassificeerd die stellages voor het vervoer van planten heeft. Bij twijfel is overleg met jouw inspecteur aan te raden. Als bestelauto’s die bijna uitsluitend geschikt zijn voor goederenvervoer toch privé worden gebruikt, moet het privévoordeel bij het loon worden geteld. Je kunt hiervoor de kilometerkostprijs vermenigvuldigen met het aantal gereden privékilometers.

- Uitsluitend zakelijk gebruik
Bij uitsluitend zakelijk gebruik van een bestelauto geldt geen bijtelling. Hiervoor moet een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ bij de Belastingdienst worden aangevraagd. Je hoeft dan geen rittenregistratie bij te houden. De Belastingdienst zal fysiek controleren of je de bestelauto inderdaad alleen zakelijk gebruikt. Mochten zij twijfelen, dan wordt gevraagd wat je zakelijk met de bestelauto deed op het tijdstip van controle. Kun je dit niet aantonen, dan kan er een naheffing of navordering met boete volgen.

Let op! Bij het gebruik van een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ mag je de bestelauto totaal niet voor privédoeleinden gebruiken. Dit houdt ook in dat je bijvoorbeeld je kind niet van de kinderopvang mag ophalen. De 500 km-grens is in dit geval niet relevant.

De ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ kan zowel door werknemers als door ondernemers in de inkomstenbelasting worden aangevraagd.

Daarnaast zijn er nog andere situaties waarin de bijtelling voor een bestelauto niet van toepassing is. Deze zijn over het algemeen niet van toepassing op ondernemers in de inkomstenbelasting en dga’s.

- Privégebruik verboden
Indien privégebruik van de bestelauto is verboden, geldt er geen bijtelling, mits de werkgever controleert dat er daadwerkelijk niet privé mee wordt gereden. Indien dit toch gebeurt, volgt er naast de bijtelling ook een aanzienlijke sanctie voor de werknemer. Het verbod op privégebruik en de sancties bij overtreding dienen schriftelijk te worden vastgelegd. Voor de dga geldt deze optie alleen als er daadwerkelijk sprake is van een reëel verbod. Dit is niet het geval indien de dga zelf de controle uitoefent.

- Privégebruik onmogelijk
Als privégebruik van de bestelauto onmogelijk is, is er eveneens geen bijtelling. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als de sleutels van de auto 's avonds moeten worden ingeleverd of als de bestelauto op een afgesloten terrein wordt geparkeerd.

- Doorlopend afwisselend gebruik
Bij doorlopend en afwisselend gebruik van de bestelauto door verschillende medewerkers geldt geen bijtelling, tenzij het privégebruik hierdoor niet moeilijk vast te stellen is. Dit is niet het geval als bijvoorbeeld twee werknemers om de week privé gebruikmaken van de auto. In dat scenario is het privégebruik immers gemakkelijk te bepalen. Bij doorlopend afwisselend gebruik betaalt de werkgever in plaats van bijtelling per bestelauto € 438 belasting via eindheffing. Dit afwisselende gebruik moet dan wel voortkomen uit de aard van het werk.

Let op! De rechter heeft vastgesteld dat de eindheffing niet betekent dat bijtelling voor de ondernemer zelf wordt opgeheven als de bestelauto ook aan hem ter beschikking staat. Dit geldt dus voor de ondernemer in de inkomstenbelasting.

Toch bijtelling?