In deze gids bespreken we de belangrijkste btw-verplichtingen waarmee je te maken kunt krijgen wanneer je internationaal zaken doet.
Waar en door wie is btw verschuldigd?
Om te bepalen of je btw moet betalen in Nederland of in het buitenland, is het belangrijk eerst vast te stellen waar de dienst of levering plaatsvindt. Als de prestatie in Nederland wordt verricht, dien je je aan de Nederlandse btw-regels te houden. Is dit in het buitenland, dan zijn de buitenlandse btw-regels van toepassing.
Let op! De locatie waar je je bevindt tijdens het verrichten van de prestatie is niet altijd de plek waar de btw verschuldigd is. Denk er dus aan dat een dienst die je in Nederland verricht, niet automatisch hier belast is.
Het is niet eenvoudig om te bepalen waar een prestatie zich precies afspeelt. Het is cruciaal om een onderscheid te maken tussen goederenleveringen en diensten, omdat hier voor beide categorieën verschillende regels voor gelden.
Tip! Als de regels aangeven dat de prestatie in het buitenland plaatsvindt, betekent dit niet altijd dat je daar ook btw moet betalen. Binnen de EU kun je vaak gebruikmaken van een verleggingsregeling, waarbij je de btw doorschuift naar de klant. De klant is dan verantwoordelijk voor de betaling van de buitenlandse btw.
Levering van goederen
Levering aan ondernemers in de EU
Bij het leveren van goederen aan een ondernemer binnen de EU is er meestal sprake van een intracommunautaire levering (ICL) tegen het 0% btw-tarief. Dit geldt wanneer de goederen vanuit Nederland naar een ander EU-land worden vervoerd en je beschikt over het btw-identificatienummer van de afnemer in dat land.
Tip! Je kunt het btw-identificatienummer van je klant verifiëren op de officiële website.
Je hanteert 0% btw, maar geeft deze levering wel aan in je btw-aangifte en in je opgaaf intracommunautaire prestaties. De buitenlandse afnemer voert in zijn land een intracommunautaire verwerving (ICV) uit en betaalt de btw daar volgens het geldende tarief (dat hij in veel gevallen ook weer kan terugvorderen).
Voorbeeld
Stel, je levert goederen aan een ondernemer in Frankrijk met een Frans btw-identificatienummer. De goederen worden van Nederland naar Frankrijk vervoerd. Deze levering wordt als ICL beschouwd en is voor de btw belast in Nederland tegen 0%. De Franse klant zorgt voor de ICV in Frankrijk en betaalt de daar geldende btw.
Levering aan particulieren in de EU (vanaf 1 juli 2021)
Met ingang van 1 juli 2021 is er een nieuwe EU-btw-richtlijn van kracht voor e-commerce, met nieuwe regels voor de btw op afstandsverkopen aan consumenten en niet-btw-plichtige ondernemers in andere EU-landen.
Uniform drempelbedrag
Vanaf 1 juli 2021 geldt er één uniform drempelbedrag van € 10.000 voor de levering van goederen aan consumenten in de EU (buiten Nederland). Dit drempelbedrag is van toepassing op alle verkopen aan consumenten buiten Nederland, inclusief digitale diensten. Blijf je onder dit bedrag, dan bereken je het Nederlandse btw-tarief en doe je hier aangifte. Het transport begint dan wel in Nederland.
Let op! Wordt de drempel van € 10.000 in enig jaar overschreden, dan moet je vanaf dat moment buitenlandse btw berekenen en is het drempelbedrag van € 10.000 niet meer van toepassing, ook niet in het volgende jaar.
Het nieuwe drempelbedrag van € 10.000 geldt gezamenlijk voor alle EU-lidstaten. Je kunt ervoor kiezen om btw-heffing in het buitenland toe te passen en het drempelbedrag niet te gebruiken. Deze keuze moet ruim van tevoren bij de Belastingdienst worden gemeld. De keuze gaat in op de eerste dag van het kwartaal na de melding. Wil je dat de keuze retroactief ingaat vanaf de eerste dienst of verkoop, moet je de melding uiterlijk de 10e van de volgende maand indienen.
Let op! Deze btw-regels zijn alleen van toepassing als de goederen verzonden of vervoerd worden door of voor rekening van de leverancier. Is je situatie anders, neem dan contact met ons op voor meer informatie.
Eénloksysteem
Als de afstandsverkopen de drempel overschrijden of je hebt vrijwillig gekozen om het drempelbedrag niet toe te passen, bereken je de btw van het land waar de goederen naartoe gaan. Je moet hier btw afdragen en aangifte doen, maar je kunt ook kiezen voor het eenvoudige éénloksysteem.
Met het éénloksysteem geef je de verschuldigde btw uit andere EU-landen aan en draag je deze af via de Nederlandse Belastingdienst. Je moet je bedrijf aanmelden voor de 'Unieregeling' bij de Belastingdienst. Zij zorgen ervoor dat de btw naar de juiste EU-landen wordt overgemaakt. Aanmelden kan via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
Tip! Bij toepassing van de Unieregeling volg je de Nederlandse btw-regels voor facturering. Dit houdt in dat je niet verplicht bent om een factuur uit te reiken voor de afstandsverkopen.
Via het éénloksysteem is het niet mogelijk om voorbelasting terug te vragen. Als er buitenlandse btw is in rekening gebracht, moet je deze terugvragen via een teruggaafverzoek voor buitenlandse btw. Direct terugvragen van buitenlandse btw is mogelijk als je ervoor kiest om aangifte te doen in het buitenland.
Ook niet-EU-ondernemers kunnen zich aanmelden, maar dan is een tussenpersoon vereist die in het land gevestigd is waar de niet-EU-ondernemer zich wil aanmelden.
MOSS is OSS
Leveranciers van digitale e-commercediensten konden al gebruikmaken van een éénloksysteem, het MOSS-systeem. Dit is per 1 juli 2021 omgevormd tot het OSS-systeem. Dit kan gebruikt worden wanneer de gecombineerde waarde van e-commercediensten en afstandsverkopen meer dan € 10.000 bedraagt of als er vrijwillig gekozen is om het drempelbedrag niet toe te passen.
Levering aan ondernemers of particulieren buiten de EU
Lever je goederen aan een ondernemer of particulier buiten de EU, dan is dit een export en ben je 0% btw verschuldigd. Je moet wel kunnen aantonen dat de goederen de EU hebben verlaten. Je berekent 0% btw en komt dit aan in je btw-aangifte.
Overige leveringen
De hierboven genoemde hoofdregels voor goederenleveringen zijn niet in alle gevallen toepasbaar. Er zijn situaties waarbij de regels anders uitpakken, zoals bij de levering van nieuwe of bijna nieuwe vervoermiddelen of ABC-leveringen, waarbij goederen van A naar B worden verkocht en vervolgens rechtstreeks van A naar C worden geleverd. Ook dropshipping kan andere regels met zich meebrengen.
Tip! Overleg altijd met onze adviseurs om te bepalen welke btw-regels specifiek van toepassing zijn op jouw situatie.
Diensten verrichten
Diensten aan een ondernemer in de EU
De hoofdregel is dat diensten aan een ondernemer uit een andere EU-land belast zijn in het land van de afnemer. Je berekent dan geen Nederlandse of buitenlandse btw. De btw word verlegd naar de afnemer, die deze in zijn eigen land aangeeft. Je vermeldt de dienst wel in je eigen btw-aangifte en opgave intracommunautaire prestaties.
Let op! Hierop zijn uitzonderingen, bijvoorbeeld voor diensten die verband houden met onroerend goed, toegang tot evenementen, verhuur van vervoermiddelen, vervoer van personen, en horeca- of cateringdiensten. Laat je daarom altijd goed adviseren door onze experts over de relevante btw-regels.
Diensten aan ondernemers buiten de EU
Diensten aan een ondernemer buiten de EU zijn meestal belast in het land van de afnemer. In je Nederlandse aangifte geef je hiervan niets aan. Zorg ervoor dat je op de hoogte bent van de verplichtingen die je in het land van je afnemer hebt.
Diensten aan particulieren
Volgens de hoofdregel zijn diensten aan een particulier in het buitenland belast in Nederland. Dit betekent dat je hier Nederlandse btw berekent. Er zijn echter veel uitzonderingen, bijvoorbeeld bij onroerend goed gerelateerde diensten, vervoersdiensten, restaurantdiensten, en bemiddelingsdiensten.
Voor bepaalde andere diensten, zoals advertenties of advies aan particulieren buiten de EU, gelden speciale regels. Deze zijn doorgaans belast in het land waar jouw particuliere klant gevestigd is.
Europese kleineondernemersregeling (KOR)
De KOR is bedoeld voor ondernemers met een omzet van maximaal € 20.000 per jaar, belast met Nederlandse btw. Wanneer je deelneemt aan de KOR, leg je aan je klanten geen btw in rekening, maar kan je ook geen btw terugvorderen. Het is niet altijd voordelig om aan de KOR deel te nemen.
Vanaf 1 januari 2025 is het ook mogelijk om de KOR aan te vragen voor EU-landen waar je actief bent. Je bepaalt zelf in welke landen je het aanvraagt. In dat geval hoef je daar geen btw-aangifte meer te doen, maar je bent wel verplicht om elk kwartaal aan de Nederlandse belastingdienst een overzicht van je omzet te verstrekken.
Eisen EU-KOR
Voor de EU-KOR moet je hoofdvestiging in Nederland zijn. Je omzet mag in totaal in alle EU-landen, inclusief Nederland, niet meer dan € 100.000 bedragen. Daarnaast geldt voor de deelnemers de nationale omzetgrens van het EU-land waar je de vrijstelling wilt toepassen. In Nederland bedraagt deze grens € 20.000.
Teruggaaf van btw betaald in de EU
Als je in 2024 als ondernemer goederen en diensten binnen de EU hebt aangekocht, kun je de btw terugvragen via de Nederlandse Belastingdienst. Het is noodzakelijk om aan bepaalde formaliteiten te voldoen en je btw moet voor 1 oktober 2025 zijn teruggevraagd. Anders loop je het risico op verlies van je teruggaaf. Dit kan onder meer gaan om btw op getankte brandstof, taxi-ritten, of hotelovernachtingen tijdens zakelijke congressen.
Inloggegevens
Om btw terug te vragen, moet dit digitaal via de website: eubtw.belastingdienst.nl/netp/. Hiervoor heb je inloggegevens nodig. Als jouw adviseur de btw voor je terugvraagt, moeten jullie beiden inloggegevens hebben. Heb je in een vorig jaar al btw uit een EU-land teruggevraagd, gebruik dan die gegevens. Voor nieuwe aanvragen moet je inloggegevens aanvragen via de Belastingdienst website (www.belastingdienst.nl, zoekterm ‘aanvraag inloggegevens’). Je moet het formulier invullen, afdrukken en opsturen, wat tot vier weken kan duren.
Indienen van verzoek tot teruggave
Na inloggen kun je een verzoek tot teruggave van betaalde btw indienen. Dit moet per EU-land gebeuren. Je moet bijvoorbeeld factuurdata en nummers invullen. Voor de teruggave van btw uit sommige landen moet je facturen meesturen, dit kan alleen digitaal.
Let op! Je verzoek om teruggave van btw uit 2024 moet per land minimaal € 50 aan btw bevatten en voor 1 oktober 2025 zijn ingediend. Onder deze drempel beslist het land of het je btw terugbetaalt. Grotere bedragen kun je al tussentijds terugvragen als ze minstens € 400 per drie maanden bedragen.
Tot slot
De btw-wetgeving is complex. Hoewel er hoofdzakelijke regels gelden, zijn het vooral de uitzonderingen die het lastig maken. Bijna geen situatie is standaard, dus is het verstandig om met onze adviseurs te overleggen over de btw-regels die specifiek voor jou van toepassing zijn.
Disclaimer
Ondanks het zorgvuldige samenstellen van deze gids, aanvaarden we geen aansprakelijkheid voor eventuele onvolledigheden of fouten. Deze gids is bedoeld als algemene informatie en is niet bedoeld om te dienen als enige bron voor het nemen van financiële beslissingen.
