Om te beginnen zullen we kort bespreken wat de vrije ruimte, het 10%-criterium en de concernregeling inhouden in de WKR. Vervolgens zullen we uitleggen wat de goedkeuring van de Belastingdienst betekent.
In de WKR kunt u belastingvrij vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan uw werknemers geven, mits er sprake is van een gerichte vrijstelling of nihilwaardering. Als er geen gerichte vrijstelling of nihilwaardering van toepassing is, kunt u deze toch belastingvrij toekennen aan uw werknemers door ze aan te wijzen als eindheffingsloon. Zolang het totaal van wat u aanwijst in een jaar de vrije ruimte niet overschrijdt, hoeft u geen belasting te betalen. Als de vrije ruimte echter wel wordt overschreden, moet u 80% eindheffing betalen over dit overschot.
Let op! In 2024 bedraagt de vrije ruimte 1,92% van uw totale fiscale loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het meerdere.
Bij het berekenen van uw vrije ruimte moet u rekening houden met uw totale fiscale loonsom. Als meer dan 10% van uw totale fiscale loonsom bestaat uit loon uit vroegere dienstbetrekking, telt dit loon niet mee voor de berekening van de vrije ruimte. Dit wordt ook wel het 10%-criterium genoemd.
Let op! Loon uit vroegere dienstbetrekking omvat onder meer (pre)pensioenen of ontslaguitkeringen.
In principe wordt de vrije ruimte en de berekening van de 80% eindheffing per werkgever bepaald. Als u deel uitmaakt van een concern met meerdere werkgevers, kunt u er echter voor kiezen om de concernregeling toe te passen. Hierbij telt u de fiscale loonsommen van alle concernonderdelen bij elkaar op en berekent u op basis daarvan de vrije ruimte en de overschrijding van de vrije ruimte op concernniveau.
Let op! Er is sprake van een concern als u een belang heeft van minimaal 95% in een andere werkgever (of andersom) of als een derde een belang heeft van minimaal 95% in uw bedrijf en een ander bedrijf.
Hoe moet worden beoordeeld of het loon uit vroegere dienstbetrekking meetelt voor de berekening van de vrije ruimte (het 10%-criterium) als een werkgever kiest voor de concernregeling? Moet dit per werkgever apart worden berekend of voor het concern als geheel? De Belastingdienst heeft bepaald dat het concern zelf deze keuze mag maken. De gemaakte keuze geldt vervolgens voor alle onderdelen van het concern.
Als je ervoor kiest om de concernregeling toe te passen, moet je dus een extra berekening maken om te bepalen wat in jouw geval gunstiger is: het toepassen van het 10%-criterium op concernniveau of voor elk afzonderlijk concernonderdeel.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
