Voorbeeld
In dit voorbeeld ga ik uit van een investering op 1 februari 2023 van € 100.000 in een bedrijfsmiddel. Dit bedrijfsmiddel wordt pas op 1 februari 2024 in gebruik genomen. Het boekjaar loopt van 1 mei tot en met 30 april.
In het jaar 2023 was er een faciliteit in de inkomsten- en vennootschapsbelasting waarmee 50% van een bedrijfsmiddel willekeurig kon worden afgeschreven, desnoods in één keer. De overige afschrijvingen moesten volgens de normale regels plaatsvinden. Het bedrijfsmiddel moest vóór 2026 in gebruik worden genomen.
In dit voorbeeld gaat de Belastingdienst ervan uit dat er op 1 april 2023 € 10.000 wordt betaald. Op 1 december 2023 wordt er nog eens € 10.000 betaald en het resterende bedrag van € 80.000 wordt op 1 februari 2024 betaald, wanneer het bedrijfsmiddel in gebruik wordt genomen.
Uit de toelichting blijkt dat de betaling op 1 april 2023 betekent dat er maximaal € 10.000 willekeurig kan worden afgeschreven op de winst van het boekjaar dat loopt van 1 mei 2022 tot en met 30 april 2023. De betaling van € 10.000 op 1 december 2023 betekent dat er nogmaals maximaal € 10.000 willekeurig kan worden afgeschreven, maar pas op de winst van het boekjaar dat loopt van 1 mei 2023 tot en met 30 april 2024.
De betaling van het resterende bedrag van € 80.000 op 1 februari 2024 leidt niet tot willekeurige afschrijving. Hiervoor is namelijk vereist dat de betaling in 2023 plaatsvindt. Het feit dat het boekjaar loopt tot en met 30 april 2024, is niet relevant. Het is ook niet mogelijk om niet-genoten willekeurige afschrijvingen later in te halen.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een holding trekt ruim € 2 miljoen aan managementkosten af. Deze zijn gefactureerd door een buitenlandse vennootschap, geleid door de bestuurder van de holding. De factuur dateert van maart 2020, bestrijkt 2017 tot en met 2022 en wordt nooit
Lees artikelEen dga verhuurt sinds 2009 een werkkamer, de garage en een kantoor in het souterrain aan zijn eigen bv, voor € 2.000 per maand. De dga wil met zijn vennootschappen één fiscale eenheid voor de omzetbelasting vormen, maar de
Lees artikelZiektewetuitkeringen worden alleen als inkomen uit tegenwoordige dienstbetrekking aangemerkt als deze worden genoten tijdens een bestaande dienstbetrekking. Als de dienstbetrekking is beëindigd, vormen de uitkeringen geen inkomen uit tegenwoordige
Lees artikelEen afwaardering van een vordering begint niet bij de vraag of de lening zakelijk is, maar bij het dossier waaruit blijkt dat de lening bestaat. Een leningsovereenkomst, een corresponderende schuld bij de debiteur en een consequente vermelding in
Lees artikelEen man schenkt zijn zoon tweemaal € 100.000 via schuldigerkenningen, waarover hij jaarlijks 6% rente verschuldigd is. Voor zijn overlijden betaalt de man eenmaal € 7.000 rente zonder specificatie. De inspecteur stelt dat de rente niet
Lees artikelIn 2019 laat een directeur-grootaandeelhouder zijn werkmaatschappij € 116.324 uit de agioreserve op zijn privérekening storten. De inspecteur ziet daarin een verkapte uitdeling door de tussenliggende holding en legt een
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
