Dga-taks: wat je moet weten over de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

Heb jij schulden aan jouw bv('s) die op 31 december 2024 hoger zijn dan €500.000? Dan kan je te maken krijgen met de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap, ook wel bekend als de dga-taks. Hierbij worden niet alleen jouw schulden meegerekend, maar ook de schulden van jouw fiscale partner en een deel van de schulden van jouw kinderen en ouders aan jouw bv('s).

Uitzondering voor schuld eigen woning

Een uitzondering geldt voor schulden met betrekking tot jouw eigen woning. Deze schulden tellen niet mee voor de grens van €500.000. Voorwaarde is wel dat het gaat om een schuld die voldoet aan de wettelijke bepalingen om renteaftrek te krijgen in de inkomstenbelasting. Daarnaast moet voor deze schulden een recht van hypotheek verstrekt zijn aan jouw bv. Als dit recht van hypotheek niet verstrekt is, telt de schuld wel mee voor de grens van €500.000.

Let op!Voor alle schulden aan jouw bv('s) met betrekking tot jouw eigen woning die op 31 december 2022 al bestonden, geldt de voorwaarde dat er recht van hypotheek verstrekt is niet.

Aankoop nieuwe woning

Is het nodig om een recht van hypotheek te verstrekken in de volgende situatie om te voorkomen dat de schuld meetelt voor de dga-taks?

Een dga heeft op 31 december 2022 een schuld bij zijn bv voor zijn eigen woning van €400.000. Voor deze schuld is geen recht van hypotheek verstrekt aan de bv. Deze schuld is aflossingsvrij. Omdat deze schuld op 31 december 2012 al bestond, bestaat hiervoor, ondanks dat de schuld aflossingsvrij is, recht op renteaftrek. De schuld telt dan ook niet mee voor de grens van €500.000 in de dga-taks.

De dga verkoopt in 2024 de eigen woning voor €400.000. De opbrengst van de eigen woning gebruikt hij voor aankoop van een andere eigen woning van €600.000. Hij gaat hiervoor bij zijn bv ook een aanvullende schuld van €200.000 aan. Zowel voor de schuld van €400.000 als voor de schuld van €200.000 wordt geen recht van hypotheek verstrekt aan de bv.

Gevolgen voor dga-taks

Volgens de Belastingdienst - kort gezegd - mag in deze situatie nog steeds worden aangenomen dat de schuld van €400.000 op 31 december 2022 al bestond. Deze schuld telt daarom nog steeds niet mee voor de grens van €500.000 in de dga-taks, zelfs als er geen recht van hypotheek verstrekt is.

Dit geldt niet voor de schuld van €200.000. Deze telt wel mee voor de grens van €500.000. Wil jij dit voorkomen, dan zal je voor deze schuld een recht van hypotheek moeten verstrekken aan jouw bv.

Let op! Voor beide schulden geldt ook de voorwaarde dat recht bestaat op renteaftrek eigen woning in de inkomstenbelasting. Is dat niet het geval, dan heeft het verstrekken van een recht van hypotheek geen zin. De schuld telt dan namelijk sowieso mee voor de grens van €500.000.