Er zijn belangrijke verschillen in hoe kwalificerende en niet-kwalificerende werkruimtes worden behandeld. Voor ondernemers die werken vanuit een eenmanszaak, vof of maatschap gelden andere regels dan voor ondernemers die een bv hebben. En wat betreft de btw, hoe zit dat eigenlijk? In deze advieswijzer bespreken we de belangrijkste regels.

Kwalificerende werkruimte

Allereerst is het cruciaal om vast te stellen of jouw werkruimte voldoet aan de criteria voor een fiscaal kwalificerende ruimte. Hiervoor moet je werkruimte zowel aan het zelfstandigheidscriterium als het inkomenscriterium voldoen.

Zelfstandigheidscriterium

Je werkruimte voldoet aan het zelfstandigheidscriterium wanneer deze zó onafhankelijk is dat zij duidelijk herkenbaar is. De ruimte moet minimaal beschikken over een eigen ingang en eigen sanitair. Dit houdt in dat je de werkruimte ook aan een derde zou kunnen verhuren.

Belangrijk! Een werkplek in bijvoorbeeld een woon-, slaap- of zolderkamer wordt niet als kwalificerende werkruimte gezien. Een verbouwde garage tot kantoor, met eigen ingang en sanitair, kan dat daarentegen wel zijn.

Inkomenscriterium

Jouw werkruimte voldoet aan het inkomenscriterium wanneer je een groot deel van je inkomen hier verdient. Is dit jouw enige werkruimte? Dan moet je ten minste 30% van je inkomen in of vanuit deze ruimte verdienen en 70% in totaal. Als je nog een andere werkruimte buiten je woning hebt, moet je tenminste 70% van je inkomen vanuit de werkruimte verdienen.

Ondernemers met een eenmanszaak, vof of maatschap

Aangezien de werkruimte toebehoort aan de eigenaar (natuurlijk persoon) en niet aan de eenmanszaak, vof of maatschap, is het noodzakelijk om een onderscheid te maken tussen middelen die wel en geen organisatieprioriteit hebben. Dit wordt vermogensetikettering genoemd.

Belangrijk! Een werkruimte kan als ondernemingsvermogen worden gezien als deze juridisch of bouwkundig gescheiden is van de woning. In andere gevallen kun je besluiten om de volledige woning als ondernemingsvermogen aan te merken, mits minstens 10% van de woning was bestemd voor zakelijk gebruik bij de aankoop ervan. Zo niet, dan wordt de werkruimte als privaat vermogen beschouwd. De fiscale behandeling hangt af van hoe je de ruimte hebt geëtiketteerd: als privaat vermogen of als ondernemingsvermogen.

Zelfs als minder dan 10% van de woning voor de onderneming wordt gebruikt, kun je de woning als ondernemingsvermogen aanmerken mits je kunt aantonen dat de woning ook dienstbaar is aan het bedrijf.

Een woning behoort verplicht tot ondernemingsvermogen als deze voor minimaal 90% zakelijk gebruikt wordt.

Woning als privaat vermogen

De kosten van een niet-kwalificerende werkruimte kun je niet van je winst aftrekken, hier geldt de eigenwoningregeling.

Let op! Inrichtingskosten zoals een bureau zijn eveneens niet aftrekbaar van de winst. Bij zakelijk gebruik is het echter mogelijk om investeringsaftrek te ontvangen en de btw terug te vorderen als je zelf btw-belaste prestaties verricht.

Voor een kwalificerende werkruimte is de eigenwoningregeling niet van toepassing. Dit houdt in dat…

Woning als ondernemingsvermogen

Als de werkruimte als ondernemingsvermogen wordt geëtiketteerd, kun je de kosten van je winst aftrekken. Deze werkruimte valt dan niet onder de eigenwoningregeling, maar wordt belast als onderdeel van je winst uit onderneming.

Als je de gehele woning als ondernemingsvermogen hebt geëtiketteerd, kun je alle kosten (behalve huurderslasten voor het woondeel) van je winst aftrekken. Voor het privaat gebruik is een bijtelling van een bepaald percentage van de WOZ-waarde van toepassing.

In 2025 bedraagt dit percentage voor de meeste woningen 1,2%. Bij een niet-kwalificerende werkruimte moet je uitgaan van de totale WOZ-waarde van de woning. Voor een kwalificerende werkruimte geldt de WOZ-waarde van de woning minus de werkruimte. Bij gesplitste vermogensetikettering geldt geen bijtelling voor een kwalificerende werkruimte.

Werkruimte in huurwoning

Als je in een huurwoning werkt, kun je een evenredig deel van de huur en huurderslasten in aftrek brengen, mits het een kwalificerende werkruimte is.

Niet-kwalificerende werkruimte: Sinds 1 januari 2017 is het niet meer mogelijk om aftrek te krijgen voor een niet-kwalificerende werkruimte wanneer je het huurrecht als ondernemingsvermogen hebt geëtiketteerd.

Ondernemers met een bv

Als je onderneemt vanuit een bv, geldt ook hier het onderscheid tussen kwalificerende en niet-kwalificerende werkruimtes.

Kwalificerende werkruimte

Voor als dga valt de werkruimte in box I (de tbs-regeling). Dit betekent dat je vergoeding op zakelijke basis moet worden vastgesteld. De vergoeding is aftrekbaar van de winst voor de bv en vormt na aftrek van alle werkruimtekosten inkomen in box 1 voor jou. Je mag het belaste inkomen nog met 12% van de terbeschikkingstellingsvrijstelling verlagen.

Niet-kwalificerende werkruimte

Een niet-kwalificerende werkruimte valt onder de eigenwoningregeling. Het eigenwoningforfait wordt berekend op de waarde van de woning inclusief de werkruimte. De vergoeding die je ontvangt voor de werkruimte wordt als loon behandeld, maar kan worden aangewezen als eindheffingsbestanddeel binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Als het totaal van aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet boven de vrije ruimte uitkomt, wordt er geen belasting geheven. Overschrijd je deze ruimte, dan is de bv 80% eindheffing verschuldigd over het overschot. De loonkosten zijn voor de bv aftrekbaar van de winst.

Btw en ondernemers met een eenmanszaak, vof of maatschap

Als het gaat om btw, is het belangrijk om te vast te stellen of de werkruimte is gebruikt voor jouw onderneming en of je hiermee btw-belaste omzet genereert. Als dat het geval is, kun je deze werkruimte zakelijk etiketteren en de voorbelasting voor zakelijk gebruik in aftrek brengen, zoals btw op energie, onderhoud en inrichting.

Btw en ondernemers met een bv

Als dga die de werkruimte aan jouw bv verhuurt, is het onduidelijk of je de btw op deze werkruimte kunt aftrekken. De Belastingdienst veronderstelt tegenwoordig dat dit voor een onzelfstandige werkruimte niet mogelijk is. Dit standpunt is echter onderhevig aan discussie. Het gerechtshof in Amsterdam heeft bijvoorbeeld bepaald dat verhuur aan de bv op zakelijke grondslagen, door een dga en zijn echtgenote, als een economische activiteit moet worden beschouwd, wat betekent dat de btw onder bepaalde voorwaarden wel aftrekbaar zou kunnen zijn.

Tip! Overleg met onze adviseurs of je recht kunt hebben op btw-aftrekken in een vergelijkbare situatie.

Tot slot

De fiscale regels met betrekking tot werkruimtes zijn behoorlijk complex. Neem daarom voor jouw specifieke situatie contact met ons op.

Disclaimer
Hoewel we uiterste zorg hebben besteed aan de samenstelling van deze advieswijzer, aanvaarden we geen aansprakelijkheid voor eventuele onvolledigheden of onjuistheden. Deze advieswijzer heeft een breed en algemeen karakter en is daarom niet bedoeld voor alle informatie die nodig is voor het nemen van financiële beslissingen.