Tariefverlaging in tweede schijf van box 2 vanaf 2025

De verandering in box 2 is vanaf 1 januari 2024 doorgevoerd waarbij het uniforme tarief is vervangen door twee verschillende tarieven. Voor de inkomsten tot € 67.000 in 2024 geldt een tarief van 24,5%. Dit tarief blijft in 2025 ongewijzigd voor inkomsten tot € 67.804. Als je in 2024 meer ontvangt dan € 67.000, dan belast de belastingdienst dit bedrag met 33%. Vanaf 2025 valt het bedrag boven de € 67.804 onder een verlaagd tarief van 31%. Fiscale partners kunnen in 2024 genieten van een tarief van 24,5% tot € 134.000 en in 2025 tot € 135.608.

Invoering derde schijf inkomstenbelasting in 2025

Vanaf 1 januari 2025 wordt een nieuw, verlaagd tarief in de eerste schijf van box 1 toegevoegd. Deze wijziging is gericht op het verlichten van de lasten voor met name middeninkomens. Het tarief in deze eerste schijf daalt van 36,97% in 2024 naar 35,82% in 2025, welke loopt tot een inkomen van € 38.441. Het tarief voor de tweede schijf bedraagt in 2025 37,48% tot een inkomen van € 76.817. De grens voor de derde (hoogste) schijf is in 2025 € 1.298 hoger dan in 2024. Het hoogste tarief in box 1 blijft 49,5%.

Verlaging en afschaffing van de vrijstelling en heffingskorting voor groene beleggingen

Per 2025 wordt de vrijstelling voor groene beleggingen verlaagd en per 2027 afgeschaft. De vrijstelling die op 1 januari 2024 nog € 71.251 bedraagt, zakt in 2025 naar € 26.000 (vóór indexatie). Met een fiscale partner kan dit gezamenlijk oplopen tot € 52.000 (vóór indexatie). Daarnaast heb je in 2024 recht op een heffingskorting van 0,7% van het op 1 januari vrijgestelde bedrag in box 3, welke in 2025 verlaagd wordt naar 0,1%. Beide regelingen blijven bestaan tot 2026, maar worden per 1 januari 2027 volledig geschrapt.

Wijzigingen in aftrek vervoerskosten bij ziekte vanaf 2025

Vanaf 2025 verandert de aftrek van vervoerskosten bij ziekte. De kosten worden berekend op basis van € 0,23 per kilometer. Werkelijke kosten voor parkeren, tol- en veergelden blijven aftrekbaar. Voor ernstig zieken en invaliden is het voortaan mogelijk om alleen nog een vast bedrag van € 925 per jaar af te trekken voor extra vervoerskosten.

Verhoging vrije ruimte in de werkkostenregeling per 2025 en 2027

De vrije ruimte in de werkkostenregeling gaat vanaf 2025 omhoog naar 2% van de loonsom tot € 400.000. Boven dit bedrag blijft de vrije ruimte 1,18%. In 2027 stijgt deze vrije ruimte verder naar 2,16% voor de loonsom tot € 400.000.

Verandering van de 30%-regeling naar 27%-regeling voor expats vanaf 2027

Expats die in Nederland aan de criteria voldoen kunnen profiteren van de 30%-regeling, waarbij tot 30% van hun salaris onbelast is. Per 1 januari 2027 verandert dit percentage naar 27%. De maximale looptijd blijft vijf jaar. In 2025 en 2026 blijft het percentage op 30%. De salarisnorm verhoogt vanaf 2027 van € 46.107 naar € 50.436 (vóór indexatie). Voor expats jonger dan 30 jaar met een master stijgt de salarisnorm van € 35.048 naar € 38.338 (vóór indexatie).

Ruimere mogelijkheden voor de WBSO regeling voor werkgevers vanaf 2025

Met de WBSO ontvangen werkgevers financiële hulp bij innovatieve projecten. De hoogte van deze ondersteuning is afhankelijk van de innovatief kosten en of het bedrijf een starter is. Het percentage voor innovaties tot € 350.000 bedraagt in 2024 32%, terwijl er voor kosten boven deze drempel 16% geldt. In 2025 stijgt het percentage voor de eerste schijf naar 36% voor kosten tot € 380.000, en blijft het voor hogere kosten op 16%. Voor starterbedrijven geldt een percentage van 40% in 2024, wat in 2025 stijgt naar 50% voor kosten tot € 380.000.

Verhoging btw-tarief voor logies per 2026

De exceptionele btw van 9% voor logies in hotels en vakantiewoningen verdwijnt op 1 januari 2026 en wordt vervangen door het standaardtarief van 21%. Uitzondering hierop vormen kampeerterreinen, die het verlaagde tarief van 9% behouden. De wijziging in het btw-tarief hangt af van het moment van overnachting, niet van de betalingsdatum. Voorschotten voor overnachtingen in 2025 die plaatsvinden in 2026 vallen eveneens onder het 21%-tarief.

Btw-herziening voor investeringsdiensten vanaf € 30.000 per 2026

Begin 2026 treedt een btw-herzieningsregeling in werking voor investeringsdiensten met een minimum van € 30.000. Dit houdt in dat de btw-aftrek gedurende de ingebruikname van het product en de daaropvolgende vier jaar opnieuw beoordeeld wordt. Wijzigt het gebruik tijdens deze periode, dan wordt de btw-aftrek herzien.

Finaal afschaffen van de salderingsregeling voor zonnepanelen in 2027

De salderingsregeling, die momenteel elektriciteit die je teruglevert compenseert met de afgenomen energie, verdwijnt per 1 januari 2027. Energieleveranciers zijn dan verplicht een eerlijke vergoeding voor de teruggeleverde energie te betalen. Deze vergoeding mag tot 1 januari 2030 nooit onder de 50% van de afgesproken prijs vallen.

Wijzigingen in bedrijfsopvolgingsregeling en doorschuifregeling per 2025 en 2026

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) ondergaan per 1 januari 2025 meerdere wijzigingen. De verplichte voortzettingstermijn verkort van vijf naar drie jaar voor verkrijgingen vanaf deze datum. Vanaf 2026 worden daarnaast aanpassingen voorgesteld zoals verbetering van de bezits- en voortzettingstermijn bij herstructureringen, het tegengaan van rollatorinvesteren en het definitief maken van preferente aandelen. De BOR en DSR zullen vanaf een nog vast te stellen datum, vermoedelijk in 2026, beperkt worden tot gewone aandelen met een minimaal belang van 5%.

Verlaging overdrachtsbelasting voor niet-eigen gebruik woningen per 2026

De overdrachtsbelasting, momenteel 10,4%, wordt per 1 januari 2026 verlaagd naar 8% voor woningen die niet vallen onder het 2%-tarief of de startersvrijstelling voor eigen woningen.