Oorspronkelijke Terugdringing

De 30%-regeling kan gedurende maximaal 60 maanden worden toegepast. Sinds 2024 heeft het vorige kabinet de reikwijdte van de 30%-regel beperkt. De belastingvrije toeslag van 30% was vanaf 2024 alleen van toepassing voor de eerste 20 maanden; in de volgende 20 maanden mag slechts 20% van het salaris netto worden uitbetaald in plaats van 30%, en in de daaropvolgende 20 maanden nog maar 10%.

Terugdraaiing van de Terugdringing

Een wijziging die in het Belastingplan 2025 moet worden opgenomen, zal de terugdringing grotendeels terugdraaien. Het voorstel is om de maximale belastingvrije toeslag vanaf 1 januari 2027 vast te stellen op een gelijkblijvende percentage van 27%. In 2025 en 2026 blijft het belastingvrije percentage van 30% van kracht voor iedereen, zodat er nog geen afbouw zal plaatsvinden.

Let op! Voor werknemers die vóór 2024 al gebruik maakten van de 30%-regeling, blijft het 30%-tarief gedurende de gehele 60 maanden gelden.

Verhoging van salarisnormen

Om de 30%-regeling toe te passen, moet een werknemer een bepaald minimumsalaris verdienen. Voor dit jaar is dit €46.107, terwijl dit voor werknemers onder de 30 met een masterdiploma €35.048 is. Er is voorgesteld om beide bedragen te verhogen naar respectievelijk €50.436 en €38.338 vanaf 2027. Deze bedragen zijn gebaseerd op 2024 en zullen daarom vanaf 2027 nog geïndexeerd worden.

Let op! Dit verhoogde salaris geldt niet voor degenen die vóór 2024 al gebruik maakten van de 30%-regeling.

30%-regeling tot maximumsalarisnorm

Vanaf 1 januari 2024 is de 30%-regeling ook beperkt tot de salarisnorm. Dit houdt in dat in 2024 een maximum van €69.900 (30% van €233.000) netto onder de 30%-regeling mag worden vergoed. Het kabinet heeft geen voorstellen gedaan om deze beperking terug te draaien.

Let op! De salarisnorm voor het jaar 2025 bedraagt €246.000. In 2025 mag dus een maximum van €73.800 (30% van €246.000) netto onder de 30%-regel worden vergoed. Voor werknemers die vóór 2023 al gebruik maakten van de 30%-regeling, geldt deze beperking niet in 2024 en 2025. Zij worden pas vanaf 1 januari 2026 geraakt.

Werkelijke kosten of 30%-regeling?

De 30%-regeling is optioneel. Werkgevers kunnen er ook voor kiezen om de werkelijke kosten belastingvrij te vergoeden, voor zover dit fiscaal mogelijk is. Deze optie blijft bestaan.

Let op! De werkgever moet vóór de eerste uitkeringsperiode van een kalenderjaar kiezen of hij de 30%- regeling toepast of de werkelijke extraterritoriale kosten vergoedt. Deze keuze geldt dan direct voor het gehele jaar.

Buitenlandse gedeeltelijke belastingplicht

Buitenlandse werknemers die de 30%-regeling toepassen, hebben in 2024 ook de mogelijkheid om buitenlandse vermogensinkomsten buiten de Nederlandse belastingheffing in box 2 en box 3 te houden. De werknemer wordt dan beschouwd als een buitenlandse belastingplichtige voor box 2 en box 3, ondanks dat hij in Nederland woont. Vorig jaar is al besloten door het vorige kabinet om deze faciliteit per 2025 af te schaffen. Het huidige kabinet heeft geen voorstellen gedaan om dit te wijzigen.

Let op! Werknemers die vóór 2024 al gebruik maakten van de 30%-regeling kunnen deze faciliteit nog tot en met 2026 blijven gebruiken.

Let op! De door het kabinet voorgestelde aanpassingen aan de 30%-regeling moeten nog worden opgenomen in het Belastingplan 2025 en moeten vervolgens goedgekeurd worden door de Tweede en Eerste Kamer.