Een saldolijfrente is een type lijfrente waarvoor in eerdere jaren premies zijn betaald die niet aftrekbaar waren. De uitkeringen uit deze lijfrente vielen onder de belasting in box 1, zodra de totale uitkeringen hoger waren dan de betaalde premies. Voor saldolijfrentes afgesloten vóór 14 september 1999 was er zelfs tot eind 2020 een overgangsregeling beschikbaar.
Na afloop van de overgangsregeling in 2020 werd een afrekening gemaakt rekening houdend met de waarde in het economische verkeer van de saldolijfrente, mogelijk gecorrigeerd voor eerder betaalde premies (tenzij deze al bij eerdere uitkeringen waren verrekend).
Neem een belastingplichtige met een saldolijfrente. In 2020 ontving hij drie brieven over deze saldolijfrente en de afrekenverplichting, maar deze werden naar een oud adres gestuurd. De waarde in het economische verkeer van de saldolijfrente bedroeg € 608.091, en de eerder betaalde premies waren al verrekend bij eerdere uitkeringen.
In 2021 kreeg de belastingplichtige nog € 69.882 aan uitkeringen uit de saldolijfrente. Helaas overleed hij in 2022.
De Belastingdienst paste de aangifte IB 2020 aan en telde de verplichte afrekening van de saldolijfrente, ter waarde van € 608.091, bij het inkomen op.
De erfgenamen vroegen om een beroep op de hardheidsclausule, omdat zij moesten afrekenen over € 608.091, terwijl slechts € 69.882 was ontvangen. Hun verzoek werd echter afgewezen.
De Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelde dat hier sprake was van een individuele en buitensporige last. Belangrijke overwegingen hierbij waren:
De rechtbank besloot om deze individuele en buitensporige last recht te zetten door in plaats van € 608.091 alleen het in 2021 ontvangen bedrag van € 69.882 in de heffing op te nemen.
Let op! De rechtbank stelde vast dat dit specifieke geval leidt tot een individuele en buitensporige last. Dit betekent niet dat dit voor elke situatie geldt. Denk je dat jouw situatie ook een individuele en buitensporige last met zich meebrengt? Neem dan contact op met een van onze adviseurs. Zij staan klaar om je te helpen.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een consulente sluit in 2011 een overeenkomst met een relatiebureau voor bemiddelingsdiensten, waarvoor zij een provisie ontvangt. Zij geeft haar inkomsten, variërend van € 11.705 (2016) tot € 17.023 (2019), aan als winst uit onderneming.
Lees artikelEen zorginstelling voor mensen met een verstandelijke beperking bouwt een nieuw complex met productieruimten. In die ruimten maken cliënten goederen voor de verkoop, zoals vogelhuisjes, tassen en bakkerijproducten. Ook verrichten zij diensten aan
Lees artikelVia het toeslagenstelsel wordt jaarlijks ruim € 20 miljard uitgekeerd aan circa 10 miljoen mensen in Nederland. Het stelsel is complex. De gevolgen van veranderingen in de leefsituatie op het recht op toeslagen zijn niet altijd te overzien.
Lees artikelHet kabinet heeft een aantal maatregelen aangekondigd in verband met gestegen energiekosten. Anders dan door velen gevraagd, komt er geen verlaging van de accijnzen op brandstoffen. Reiskostenvergoeding In plaats daarvan wil het kabinet de maximale
Lees artikelEen echtpaar koopt een woning. Om aanspraak te maken op het verlaagde tarief van de overdrachtsbelasting verklaren zij de woning als hoofdverblijf te zullen gebruiken. Nog voor de levering van deze woning vinden zij echter hun droomwoning. Pas na de
Lees artikelVoor zover iemands inkomen uit werk en woning zonder de aftrekposten in de hoogste tariefschijf valt, geldt een lager tarief voor de aftrekposten. Dit wordt de tariefmaatregel genoemd. De inspecteur past bij het opleggen van de aanslagen de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
