Een saldolijfrente is een type lijfrente waarvoor in eerdere jaren premies zijn betaald die niet aftrekbaar waren. De uitkeringen uit deze lijfrente vielen onder de belasting in box 1, zodra de totale uitkeringen hoger waren dan de betaalde premies. Voor saldolijfrentes afgesloten vóór 14 september 1999 was er zelfs tot eind 2020 een overgangsregeling beschikbaar.
Na afloop van de overgangsregeling in 2020 werd een afrekening gemaakt rekening houdend met de waarde in het economische verkeer van de saldolijfrente, mogelijk gecorrigeerd voor eerder betaalde premies (tenzij deze al bij eerdere uitkeringen waren verrekend).
Neem een belastingplichtige met een saldolijfrente. In 2020 ontving hij drie brieven over deze saldolijfrente en de afrekenverplichting, maar deze werden naar een oud adres gestuurd. De waarde in het economische verkeer van de saldolijfrente bedroeg € 608.091, en de eerder betaalde premies waren al verrekend bij eerdere uitkeringen.
In 2021 kreeg de belastingplichtige nog € 69.882 aan uitkeringen uit de saldolijfrente. Helaas overleed hij in 2022.
De Belastingdienst paste de aangifte IB 2020 aan en telde de verplichte afrekening van de saldolijfrente, ter waarde van € 608.091, bij het inkomen op.
De erfgenamen vroegen om een beroep op de hardheidsclausule, omdat zij moesten afrekenen over € 608.091, terwijl slechts € 69.882 was ontvangen. Hun verzoek werd echter afgewezen.
De Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelde dat hier sprake was van een individuele en buitensporige last. Belangrijke overwegingen hierbij waren:
De rechtbank besloot om deze individuele en buitensporige last recht te zetten door in plaats van € 608.091 alleen het in 2021 ontvangen bedrag van € 69.882 in de heffing op te nemen.
Let op! De rechtbank stelde vast dat dit specifieke geval leidt tot een individuele en buitensporige last. Dit betekent niet dat dit voor elke situatie geldt. Denk je dat jouw situatie ook een individuele en buitensporige last met zich meebrengt? Neem dan contact op met een van onze adviseurs. Zij staan klaar om je te helpen.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief aangenomen. Dit wetsvoorstel wijzigt Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek door het invoeren van een rechtsvermoeden van werknemerschap bij
Lees artikelEen bv brengt over de jaren 2014 tot en met 2017 forse bedragen aan voorbelasting in aftrek. Bij een boekenonderzoek blijkt dat zij voor een groot deel van die aftrek geen facturen kan overleggen. De bv verwijst naar haar grootboekkaarten, maar de
Lees artikelEen belastingaanslag waarbij voor de jaren 2017 tot en met 2020 te veel inkomstenbelasting in box 3 is geheven, hoeft niet te worden verminderd als die aanslag definitief is komen vast te staan vóór het zogenoemde Kerstarrest van de
Lees artikelDe voorlopige inhoud van het Belastingplan 2027-pakket geeft een eerste blik op de aanstaande wijzigingen. Het pakket Belastingplan 2027 omvat vier wetsvoorstellen, waaronder het Belastingplan 2027 zelf en het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen
Lees artikelEen adviseur begeleidt de sanering van een groep vennootschappen. De vennootschappen gaan failliet. De curator stelt de adviseur aansprakelijk voor de schade van de schuldeisers. Die schade bestaat grotendeels uit belastingschulden. De adviseur vindt
Lees artikelEen dga sluit een overeenkomst voor de aankoop van cryptotokens. De bv maakt het aankoopbedrag van € 250.000 over. De tokens blijken waardeloos. De bv wil het verlies ten laste van haar resultaat brengen. De inspecteur weigert de afwaardering.
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
