Iedere non-profitorganisatie zal moeten beoordelen of zij btw verschuldigd is. Dit om te voorkomen dat de organisatie achteraf met naheffingen btw en de daarbij opgelegde boeten geconfronteerd wordt. Voor de btw is sprake van een belaste activiteit als er in het economisch verkeer tegen vergoeding prestaties worden verricht door goederen te leveren of diensten te verrichten. Zo valt het heffen van entree voor de toegang tot een evenement in de btw-heffing. Maar ook het doorbelasten van (personeels)kosten tussen bijvoorbeeld non-profitorganisaties onderling, omdat een personeelslid werkzaamheden verricht voor beide organisaties, kan al leiden tot een btw-belaste prestatie. Hierover moet dan btw worden berekend.
Wanneer een non-profitorganisatie prestaties voor de btw verricht en dus btw-ondernemer is, is vervolgens van belang dat beoordeeld wordt of er mogelijk een btw-vrijstelling van toepassing is. Non-profitorganisaties komen vaker dan andere ondernemers in aanmerking voor een btw-vrijstelling. Denk bijvoorbeeld aan de sociaal-culturele vrijstelling die van toepassing is op organisaties met een maatschappelijk doel, of sportverenigingen die voor de verrichtte sportdiensten gebruik kunnen maken van de btw-sportvrijstelling wanneer zij geen winstoogmerk hebben.
Daarnaast kunnen non-profitorganisaties vaak btw-druk voorkomen door activiteiten op een bepaalde manier te organiseren. Wanneer er kosten worden doorbelast, kan het bijvoorbeeld een oplossing zijn om een zogeheten overeenkomst tot verrekening van kosten voor gemene rekening aan te gaan met de partij aan wie de kosten worden doorbelast. Bij een overeenkomst tot verrekening van kosten voor gemene rekening is geen btw verschuldigd. Dit geldt ook bij een zogenoemde ‘POT-overeenkomst’, waarbij de deelnemers de inkomsten die ze met een gezamenlijke activiteit hebben behaald, verdelen.
Wanneer een non-profitorganisatie btw over de prestaties moet betalen, dan heeft dit tot gevolg dat de organisatie de btw op inkopen in aftrek kan brengen voor zover de prestaties btw-belast zijn. Maar wanneer de non-profitorganisatie een btw-vrijstelling kan toepassen, is voor het deel van de prestaties die btw-vrijgesteld zijn, geen recht op aftrek van de btw op inkopen. Als een non-profitorganisatie zowel deels btw-belaste prestaties verricht en dus btw in rekening moet brengen, maar daarnaast op andere door haar verrichte prestaties de btw-vrijstelling toepast, de btw op algemene kosten in aftrek mag worden gebracht op basis van het pro-rata van de onderneming. De pro-rata berekening wordt gemaakt op basis van de omzet van de btw-belaste prestaties ten opzichte van de omzet van de btw-belaste en btw-vrijgestelde omzet. Dit vraag extra aandacht in de administratie en bij de btw-aangifte.
Let op! Is sprake van een non-profitorganisatie? Ga er niet vanuit dat er geen btw verschuldigd is. Mogelijk is een btw-vrijstelling van toepassing. Houdt u in de administratie en bij de btw-aangifte rekening met een pro-rata berekening als de non-profitorganisatie zowel btw-belaste als btw-vrijgestelde prestaties verricht.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een consulente sluit in 2011 een overeenkomst met een relatiebureau voor bemiddelingsdiensten, waarvoor zij een provisie ontvangt. Zij geeft haar inkomsten, variërend van € 11.705 (2016) tot € 17.023 (2019), aan als winst uit onderneming.
Lees artikelEen zorginstelling voor mensen met een verstandelijke beperking bouwt een nieuw complex met productieruimten. In die ruimten maken cliënten goederen voor de verkoop, zoals vogelhuisjes, tassen en bakkerijproducten. Ook verrichten zij diensten aan
Lees artikelVia het toeslagenstelsel wordt jaarlijks ruim € 20 miljard uitgekeerd aan circa 10 miljoen mensen in Nederland. Het stelsel is complex. De gevolgen van veranderingen in de leefsituatie op het recht op toeslagen zijn niet altijd te overzien.
Lees artikelHet kabinet heeft een aantal maatregelen aangekondigd in verband met gestegen energiekosten. Anders dan door velen gevraagd, komt er geen verlaging van de accijnzen op brandstoffen. Reiskostenvergoeding In plaats daarvan wil het kabinet de maximale
Lees artikelEen echtpaar koopt een woning. Om aanspraak te maken op het verlaagde tarief van de overdrachtsbelasting verklaren zij de woning als hoofdverblijf te zullen gebruiken. Nog voor de levering van deze woning vinden zij echter hun droomwoning. Pas na de
Lees artikelVoor zover iemands inkomen uit werk en woning zonder de aftrekposten in de hoogste tariefschijf valt, geldt een lager tarief voor de aftrekposten. Dit wordt de tariefmaatregel genoemd. De inspecteur past bij het opleggen van de aanslagen de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
