De lucratiefbelangregeling betreft de belasting op vermogensrechten die een werknemer, doorgaans iemand in het hogere management, ontvangt of verwerft. Deze vermogensrechten dienen als een beloning voor de werkzaamheden van de werknemer. Vermogensrechten omvatten aandelen, vorderingen en andere vergelijkbare rechten die met een relatief lage investering een hoog rendement kunnen opleveren.
Let op! Het vaststellen of er sprake is van een lucratief belang kan best complex zijn. In sommige gevallen kan er sneller sprake zijn van een lucratief belang dan je verwacht. Ook kan een interesse die aanvankelijk geen lucratief belang was, later alsnog als zodanig worden aangemerkt, bijvoorbeeld door statutaire wijzigingen. Dit kan aanzienlijke fiscale gevolgen met zich meebrengen. Zoek daarom goed advies bij onze deskundigen.
Tip! Zorg ervoor dat je de kwalificatie, waarde en verkrijgingsprijs van lucratieve belangen goed afstemt met de Belastingdienst. Dit biedt je meer zekerheid over je (latente) belastingpositie.
De vermogensrechten zouden in de absence van aanvullende regelgeving normaal gesproken belast worden in box 2 of box 3. Aangezien het rendement van deze rechten nauw verbonden is met werkzaamheden in box 1, heeft de wet bepaald dat dit rendement onder de lucratiefbelangregeling in box 1 wordt belast. Het tarief in box 1 is afhankelijk van het overige inkomen in die box, en kan oplopen tot maximaal 49,5%.
Als een lucratief belang niet direct wordt gehouden, maar via een (holding)vennootschap, is het mogelijk om de heffing in box 1 te vermijden. Dit kan door 95% van de voordelen die de holdingvennootschap in een bepaald jaar geniet uit het lucratief belang, datzelfde jaar uit te keren aan de aandeelhouder(s) van die (holding)vennootschap. Dit staat bekend als de doorstootregeling.
Het kabinet vindt het onterecht dat in dergelijke gevallen uitsluitend het belastingtarief van box 2 (24,5% of 31%) is verschuldigd, terwijl bij een rechtstreeks lucratief belang de belasting tot maximaal 49,5% kan oplopen. Daarom is er op Prinsjesdag 2025 een voorstel gedaan om een multiplier in box 2 toe te passen, waardoor de belastingdruk op de doorstoot van de lucratiefbelangvoordelen kan stijgen tot maximaal 36%.
De Tweede Kamer heeft een wetswijziging aangenomen die de invoering van de maximale belastingdruk van 36% verplaatst naar 1 januari 2028.
De budgettaire derving die door deze wijziging in 2026 en 2027 ontstaat, wordt gedekt door een verhoging van de Aof-premie met 0,02% voor die jaren.
Let op! Het wetsvoorstel is momenteel nog niet definitief; de Eerste Kamer moet er ook nog mee instemmen.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een adviesbureau dient op 22 juli 2024 hoger beroep in tegen een naheffing van de belasting van personenauto's en motorrijwielen (bpm). Het adviesbureau stuurt een machtiging mee die al ruim drie jaar oud is. Het hof vraagt een machtiging van hooguit
Lees artikelEen vrouw geeft in haar aangifte een aanzienlijk bedrag aan bezittingen aan, waaronder hypothecaire geldleningen aan haar kinderen. De inspecteur merkt deze aan als overige bezittingen, wat leidt tot een geschil over de juiste
Lees artikelEen stichting huurt een pand waarin een restaurant is gevestigd. Op papier is het restaurant verpacht aan verschillende vennootschappen, waaronder een Engelse onderneming en een Nederlandse bv. Volgens de stichting zijn deze pachters verantwoordelijk
Lees artikelEen broer en zijn zus bezitten in 2020 ieder de helft van de aandelen in een bv. De zus verricht werkzaamheden voor de bv via haar eenmanszaak. De broer is dga en verricht zijn werkzaamheden voor de bv deels in loondienst en deels via zijn
Lees artikelVijf werknemers krijgen van de Franse moedervennootschap van hun werkgever voorwaardelijke rechten op aandelen. Zij ontvangen die aandelen alleen als zij na vier jaar nog in dienst zijn én aan bepaalde prestatiedoelen voldoen. Voordat de
Lees artikelEen man ontvangt uitkeringen uit meerdere lijfrenteverzekeringen. De inspecteur belast deze bedragen in box 1, wat leidt tot een geschil over de juiste fiscale behandeling. De man had een 'Hoogrentende Spaarpot Polis' en twee andere verzekeringen met
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
