Wat houdt de lucratiefbelangregeling in?

De lucratiefbelangregeling betreft de belasting op vermogensrechten die een werknemer, doorgaans iemand in het hogere management, ontvangt of verwerft. Deze vermogensrechten dienen als een beloning voor de werkzaamheden van de werknemer. Vermogensrechten omvatten aandelen, vorderingen en andere vergelijkbare rechten die met een relatief lage investering een hoog rendement kunnen opleveren.

Let op! Het vaststellen of er sprake is van een lucratief belang kan best complex zijn. In sommige gevallen kan er sneller sprake zijn van een lucratief belang dan je verwacht. Ook kan een interesse die aanvankelijk geen lucratief belang was, later alsnog als zodanig worden aangemerkt, bijvoorbeeld door statutaire wijzigingen. Dit kan aanzienlijke fiscale gevolgen met zich meebrengen. Zoek daarom goed advies bij onze deskundigen.

Tip! Zorg ervoor dat je de kwalificatie, waarde en verkrijgingsprijs van lucratieve belangen goed afstemt met de Belastingdienst. Dit biedt je meer zekerheid over je (latente) belastingpositie.

Belastingheffing op lucratief belang in box 1

De vermogensrechten zouden in de absence van aanvullende regelgeving normaal gesproken belast worden in box 2 of box 3. Aangezien het rendement van deze rechten nauw verbonden is met werkzaamheden in box 1, heeft de wet bepaald dat dit rendement onder de lucratiefbelangregeling in box 1 wordt belast. Het tarief in box 1 is afhankelijk van het overige inkomen in die box, en kan oplopen tot maximaal 49,5%.

Voorkomen van lucratief belang via box 2

Als een lucratief belang niet direct wordt gehouden, maar via een (holding)vennootschap, is het mogelijk om de heffing in box 1 te vermijden. Dit kan door 95% van de voordelen die de holdingvennootschap in een bepaald jaar geniet uit het lucratief belang, datzelfde jaar uit te keren aan de aandeelhouder(s) van die (holding)vennootschap. Dit staat bekend als de doorstootregeling.

Het kabinet vindt het onterecht dat in dergelijke gevallen uitsluitend het belastingtarief van box 2 (24,5% of 31%) is verschuldigd, terwijl bij een rechtstreeks lucratief belang de belasting tot maximaal 49,5% kan oplopen. Daarom is er op Prinsjesdag 2025 een voorstel gedaan om een multiplier in box 2 toe te passen, waardoor de belastingdruk op de doorstoot van de lucratiefbelangvoordelen kan stijgen tot maximaal 36%.

Maximale belastingdruk van 36% uitgesteld naar 2028

De Tweede Kamer heeft een wetswijziging aangenomen die de invoering van de maximale belastingdruk van 36% verplaatst naar 1 januari 2028.

Dekking: verhoging Aof-premie

De budgettaire derving die door deze wijziging in 2026 en 2027 ontstaat, wordt gedekt door een verhoging van de Aof-premie met 0,02% voor die jaren.

Let op! Het wetsvoorstel is momenteel nog niet definitief; de Eerste Kamer moet er ook nog mee instemmen.