In 2025 bedraagt jouw vrije ruimte 2% van je totale fiscale loonsom tot € 400.000, en 1,18% voor het deel daarboven. Je kunt in principe alle vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan jouw werknemers aanwijzen in de vrije ruimte. Dit betekent dat de werknemer geen loonbelasting hoeft te betalen. Voor bedragen boven jouw vrije ruimte betaal je echter wel 80% eindheffing op de totale aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen.
Het is belangrijk te weten dat niet alles in de vrije ruimte valt. Er zijn situaties waarin je bepaalde zaken bij de werknemer moet belasten. Dit geldt bijvoorbeeld voor een auto van de zaak of het rentevoordeel van een personeelslening voor een eigen woning, als de rente in de inkomstenbelasting aftrekbaar is.
Daarnaast mag je alleen die zaken in de vrije ruimte aanwijzen die voldoen aan de gebruikelijkheidseis. De Belastingdienst heeft deze regels toegelicht in een nieuwe versie van het Handboek Loonheffingen van oktober 2025.
Jij voldoet aan de gebruikelijkheidseis als jouw vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is. De Belastingdienst geeft aan waar je op moet letten:
Let op! Als je niet voldoet aan de gebruikelijkheidseis, mag je het gedeelte van de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling dat niet meer dan 30% afwijkt wel in de vrije ruimte opnemen. Maar het bedrag dat deze 30%-grens overschrijdt, moet je individueel bij de werknemer belasten.
Het vaststellen of iets voldoet aan de gebruikelijkheidseis kan soms complex zijn. Om discussies met de Belastingdienst te voorkomen, kun je gebruikmaken van de doelmatigheidsmarge van € 2.400. Tot dit bedrag per werknemer per jaar beschouwt de Belastingdienst de zaken als in redelijkheid gebruikelijk. 'In redelijkheid' betekent bijvoorbeeld dat het loon van de werknemer niet onder het wettelijk minimumloon mag komen te liggen, zoals bij stagiaires.
Tip! Bepaalde vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen zijn gericht vrijgesteld of op nihil gewaardeerd. Deze zaken verminderen jouw vrije ruimte niet.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
