In 2025 bedraagt jouw vrije ruimte 2% van je totale fiscale loonsom tot € 400.000, en 1,18% voor het deel daarboven. Je kunt in principe alle vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan jouw werknemers aanwijzen in de vrije ruimte. Dit betekent dat de werknemer geen loonbelasting hoeft te betalen. Voor bedragen boven jouw vrije ruimte betaal je echter wel 80% eindheffing op de totale aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen.
Het is belangrijk te weten dat niet alles in de vrije ruimte valt. Er zijn situaties waarin je bepaalde zaken bij de werknemer moet belasten. Dit geldt bijvoorbeeld voor een auto van de zaak of het rentevoordeel van een personeelslening voor een eigen woning, als de rente in de inkomstenbelasting aftrekbaar is.
Daarnaast mag je alleen die zaken in de vrije ruimte aanwijzen die voldoen aan de gebruikelijkheidseis. De Belastingdienst heeft deze regels toegelicht in een nieuwe versie van het Handboek Loonheffingen van oktober 2025.
Jij voldoet aan de gebruikelijkheidseis als jouw vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is. De Belastingdienst geeft aan waar je op moet letten:
Let op! Als je niet voldoet aan de gebruikelijkheidseis, mag je het gedeelte van de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling dat niet meer dan 30% afwijkt wel in de vrije ruimte opnemen. Maar het bedrag dat deze 30%-grens overschrijdt, moet je individueel bij de werknemer belasten.
Het vaststellen of iets voldoet aan de gebruikelijkheidseis kan soms complex zijn. Om discussies met de Belastingdienst te voorkomen, kun je gebruikmaken van de doelmatigheidsmarge van € 2.400. Tot dit bedrag per werknemer per jaar beschouwt de Belastingdienst de zaken als in redelijkheid gebruikelijk. 'In redelijkheid' betekent bijvoorbeeld dat het loon van de werknemer niet onder het wettelijk minimumloon mag komen te liggen, zoals bij stagiaires.
Tip! Bepaalde vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen zijn gericht vrijgesteld of op nihil gewaardeerd. Deze zaken verminderen jouw vrije ruimte niet.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een adviesbureau dient op 22 juli 2024 hoger beroep in tegen een naheffing van de belasting van personenauto's en motorrijwielen (bpm). Het adviesbureau stuurt een machtiging mee die al ruim drie jaar oud is. Het hof vraagt een machtiging van hooguit
Lees artikelEen vrouw geeft in haar aangifte een aanzienlijk bedrag aan bezittingen aan, waaronder hypothecaire geldleningen aan haar kinderen. De inspecteur merkt deze aan als overige bezittingen, wat leidt tot een geschil over de juiste
Lees artikelEen stichting huurt een pand waarin een restaurant is gevestigd. Op papier is het restaurant verpacht aan verschillende vennootschappen, waaronder een Engelse onderneming en een Nederlandse bv. Volgens de stichting zijn deze pachters verantwoordelijk
Lees artikelEen broer en zijn zus bezitten in 2020 ieder de helft van de aandelen in een bv. De zus verricht werkzaamheden voor de bv via haar eenmanszaak. De broer is dga en verricht zijn werkzaamheden voor de bv deels in loondienst en deels via zijn
Lees artikelVijf werknemers krijgen van de Franse moedervennootschap van hun werkgever voorwaardelijke rechten op aandelen. Zij ontvangen die aandelen alleen als zij na vier jaar nog in dienst zijn én aan bepaalde prestatiedoelen voldoen. Voordat de
Lees artikelEen man ontvangt uitkeringen uit meerdere lijfrenteverzekeringen. De inspecteur belast deze bedragen in box 1, wat leidt tot een geschil over de juiste fiscale behandeling. De man had een 'Hoogrentende Spaarpot Polis' en twee andere verzekeringen met
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
