In 2025 bedraagt jouw vrije ruimte 2% van je totale fiscale loonsom tot € 400.000, en 1,18% voor het deel daarboven. Je kunt in principe alle vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan jouw werknemers aanwijzen in de vrije ruimte. Dit betekent dat de werknemer geen loonbelasting hoeft te betalen. Voor bedragen boven jouw vrije ruimte betaal je echter wel 80% eindheffing op de totale aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen.
Het is belangrijk te weten dat niet alles in de vrije ruimte valt. Er zijn situaties waarin je bepaalde zaken bij de werknemer moet belasten. Dit geldt bijvoorbeeld voor een auto van de zaak of het rentevoordeel van een personeelslening voor een eigen woning, als de rente in de inkomstenbelasting aftrekbaar is.
Daarnaast mag je alleen die zaken in de vrije ruimte aanwijzen die voldoen aan de gebruikelijkheidseis. De Belastingdienst heeft deze regels toegelicht in een nieuwe versie van het Handboek Loonheffingen van oktober 2025.
Jij voldoet aan de gebruikelijkheidseis als jouw vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is. De Belastingdienst geeft aan waar je op moet letten:
Let op! Als je niet voldoet aan de gebruikelijkheidseis, mag je het gedeelte van de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling dat niet meer dan 30% afwijkt wel in de vrije ruimte opnemen. Maar het bedrag dat deze 30%-grens overschrijdt, moet je individueel bij de werknemer belasten.
Het vaststellen of iets voldoet aan de gebruikelijkheidseis kan soms complex zijn. Om discussies met de Belastingdienst te voorkomen, kun je gebruikmaken van de doelmatigheidsmarge van € 2.400. Tot dit bedrag per werknemer per jaar beschouwt de Belastingdienst de zaken als in redelijkheid gebruikelijk. 'In redelijkheid' betekent bijvoorbeeld dat het loon van de werknemer niet onder het wettelijk minimumloon mag komen te liggen, zoals bij stagiaires.
Tip! Bepaalde vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen zijn gericht vrijgesteld of op nihil gewaardeerd. Deze zaken verminderen jouw vrije ruimte niet.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een man komt vanuit India aan op Schiphol en wordt gecontroleerd door de Douane. Bij de controle ontdekt de Douane dat hij 1.200 sigaretten bij zich heeft. Voor 200 sigaretten krijgt hij een vrijstelling, maar voor de overige 1.000 sigaretten legt de
Lees artikelVanaf 1 januari 2027 wijzigen de regels voor het samenvoegen van loon en socialezekerheidsuitkeringen bij de loonheffingen. Deze aanpassing heeft financiële gevolgen voor werknemers die een socialezekerheidsuitkering via hun werkgever
Lees artikelEen man en vrouw hebben in 2023 uitsluitend bank- en spaartegoeden van in totaal € 229.802. Op deze tegoeden ontvangen zij gedurende het jaar € 1.575 aan rente. De Belastingdienst stelt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Lees artikelEen ondernemer claimt aftrek van voorbelasting. Een deel van zijn administratie is echter verloren gegaan door lekkage, waardoor hij de geclaimde voorbelasting niet kan onderbouwen. Het verlies van de administratie door lekkage komt volgens de
Lees artikelDe aanvraagtermijn voor huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget over 2025 is met vier maanden verlengd. De aanvraagtermijn voor deze toeslagen loopt nu tot en met 31 december 2026. Voorheen was het mogelijk deze toeslagen aan te vragen tot en
Lees artikelEen belastingplichtige betoogt dat de box 3-heffing ongeldig is, omdat de wet geen expliciet genietingsmoment bevat. Hij betoogt dat zonder wettelijke bepaling die vastlegt wanneer het inkomen wordt genoten, het niet kan worden belast. De rechtbank
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
