In 2025 bedraagt jouw vrije ruimte 2% van je totale fiscale loonsom tot € 400.000, en 1,18% voor het deel daarboven. Je kunt in principe alle vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan jouw werknemers aanwijzen in de vrije ruimte. Dit betekent dat de werknemer geen loonbelasting hoeft te betalen. Voor bedragen boven jouw vrije ruimte betaal je echter wel 80% eindheffing op de totale aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen.
Het is belangrijk te weten dat niet alles in de vrije ruimte valt. Er zijn situaties waarin je bepaalde zaken bij de werknemer moet belasten. Dit geldt bijvoorbeeld voor een auto van de zaak of het rentevoordeel van een personeelslening voor een eigen woning, als de rente in de inkomstenbelasting aftrekbaar is.
Daarnaast mag je alleen die zaken in de vrije ruimte aanwijzen die voldoen aan de gebruikelijkheidseis. De Belastingdienst heeft deze regels toegelicht in een nieuwe versie van het Handboek Loonheffingen van oktober 2025.
Jij voldoet aan de gebruikelijkheidseis als jouw vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is. De Belastingdienst geeft aan waar je op moet letten:
Let op! Als je niet voldoet aan de gebruikelijkheidseis, mag je het gedeelte van de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling dat niet meer dan 30% afwijkt wel in de vrije ruimte opnemen. Maar het bedrag dat deze 30%-grens overschrijdt, moet je individueel bij de werknemer belasten.
Het vaststellen of iets voldoet aan de gebruikelijkheidseis kan soms complex zijn. Om discussies met de Belastingdienst te voorkomen, kun je gebruikmaken van de doelmatigheidsmarge van € 2.400. Tot dit bedrag per werknemer per jaar beschouwt de Belastingdienst de zaken als in redelijkheid gebruikelijk. 'In redelijkheid' betekent bijvoorbeeld dat het loon van de werknemer niet onder het wettelijk minimumloon mag komen te liggen, zoals bij stagiaires.
Tip! Bepaalde vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen zijn gericht vrijgesteld of op nihil gewaardeerd. Deze zaken verminderen jouw vrije ruimte niet.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief aangenomen. Dit wetsvoorstel wijzigt Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek door het invoeren van een rechtsvermoeden van werknemerschap bij
Lees artikelEen bv brengt over de jaren 2014 tot en met 2017 forse bedragen aan voorbelasting in aftrek. Bij een boekenonderzoek blijkt dat zij voor een groot deel van die aftrek geen facturen kan overleggen. De bv verwijst naar haar grootboekkaarten, maar de
Lees artikelEen belastingaanslag waarbij voor de jaren 2017 tot en met 2020 te veel inkomstenbelasting in box 3 is geheven, hoeft niet te worden verminderd als die aanslag definitief is komen vast te staan vóór het zogenoemde Kerstarrest van de
Lees artikelDe voorlopige inhoud van het Belastingplan 2027-pakket geeft een eerste blik op de aanstaande wijzigingen. Het pakket Belastingplan 2027 omvat vier wetsvoorstellen, waaronder het Belastingplan 2027 zelf en het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen
Lees artikelEen adviseur begeleidt de sanering van een groep vennootschappen. De vennootschappen gaan failliet. De curator stelt de adviseur aansprakelijk voor de schade van de schuldeisers. Die schade bestaat grotendeels uit belastingschulden. De adviseur vindt
Lees artikelEen dga sluit een overeenkomst voor de aankoop van cryptotokens. De bv maakt het aankoopbedrag van € 250.000 over. De tokens blijken waardeloos. De bv wil het verlies ten laste van haar resultaat brengen. De inspecteur weigert de afwaardering.
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
