Voorbeeld Bonusplan

Stel, je werkgever biedt jou de mogelijkheid om je salaris uit te ruilen voor een bonusplan. Je maakt in januari de keuze om deel te nemen (met een minimale inleg van 5% van je salaris) en ruilt gedurende het jaar een deel van je loon in. Als je bepaalde doelen bereikt, ontvang je in april van het daaropvolgende jaar de bonus uit dit plan. Als je tijdens het jaar uit dienst gaat of komt te overlijden, krijg je het brutoloon dat je mist meteen uitbetaald. Hierop houdt je werkgever loonheffing in.

Wanneer vindt de uitruil plaats?

De Belastingdienst stelt dat je op het moment van het inruilen van je loon loonheffing verschuldigd bent. Op het brutoloon wat je maandelijks inruilt, moet loonheffing worden ingehouden. Volgens de Belastingdienst verschuif je het genieten van je loon naar een ongebruikelijk tijdstip, waardoor ze belastingheffing opleggen op het moment van het inruilen.

Wanneer ontvang je de bonus?

De bonusuitkering in april van het volgende jaar valt ook onder de loonheffing, zoals de Belastingdienst aangeeft. Bij het berekenen van de loonheffing mag je het salaris dat je het jaar ervoor hebt ingeruild wel in mindering brengen, zodat er geen dubbele belastingheffing plaatsvindt.

Belangrijk! De Belastingdienst stelt dat je belastbaar loon in april nooit negatief kan zijn. Is je bonus lager dan het in het voorgaande jaar uitgeruilde loon, dan bedraagt je belastbare loon in april dus nul.

Voorbeeld Virtueel Aandelenplan

Een vergelijkbare situatie speelt zich af als een werkgever zijn werknemers de optie biedt om loon in te ruilen voor een virtueel aandelenplan. Dit plan biedt een uitkering gebaseerd op de waarde van bepaalde aandelen, maar omvat geen daadwerkelijke aandelen in het kapitaal van de werkgever.

In januari kies jij of je wilt deelnemen aan dit virtueel aandelenplan en ruilt gedurende het jaar een deel van je salaris in. De virtuele aandelen kunnen na drie jaar resulteren in een uitkering, mits je op dat moment nog in dienst bent. De werkgever doet dan de uitbetaling. Wanneer je halverwege het jaar uit dienst gaat of overlijdt, krijg je het brutoloon dat je hebt gemist ineens uitbetaald, waarover ook loonheffing wordt ingehouden.

Net als bij het bonusplan vind je dat de Belastingdienst ook hier stelt dat je loonheffing verschuldigd bent op het moment dat je loon inruilt. Voor het loon dat je hebt ingeruild, moet loonheffing ingehouden worden. Ook de uitkering na drie jaar (de opbrengst van de virtuele aandelen) valt onder de loonheffing. Hierbij mag je eveneens het eerder ingeruilde loon in mindering brengen, zodat je ook in deze situatie geen belasting dwaalt. De Belastingdienst is van mening dat je loon ook hier niet negatief kan worden.

Let op! De antwoorden die hier worden gegeven zijn specifiek voor twee situaties en vertegenwoordigen uitsluitend de mening van de Belastingdienst. Voor een fiscale beoordeling van jouw persoonlijke situatie, is het aan te raden om contact op te nemen met onze adviseurs.