Als werkgever kun je jouw werknemers de optie bieden om hun loon om te ruilen voor een bonusplan. In januari kan een werknemer kiezen of hij meedoet; de minimale inleg bedraagt 5% van het bruto loon. Gedurende het jaar ruilt de werknemer loon uit. Zodra bepaalde targets zijn behaald, wordt de bonus in april van het volgende jaar uitbetaald. Als een werknemer het bedrijf verlaat of komt te overlijden, wordt het niet ontvangen brutoloon ineens uitbetaald, waarbij loonheffing in rekening wordt gebracht.
De Belastingdienst geeft aan dat de loonheffing verschuldigd is op het moment dat de uitruil plaatsvindt. Het brutoloon waar de werknemer maandelijks van afziet, dient tevens onderhevig te zijn aan loonheffing. De Belastingdienst beschouwt dit als een verschuiving van het genietmoment naar een ongebruikelijk tijdstip, waardoor belastingheffing plaatsvindt op het moment van de uitruil van het loon.
Ook de bonusuitkering in april van het daaropvolgende jaar is onderhevig aan loonheffing. Wanneer je de loonheffing op deze bonus berekent, mag je het in het voorgaande jaar uitgeruilde loon in mindering brengen om dubbele belasting te voorkomen.
Let op! De Belastingdienst stelt dat het belastbare loon in april nooit negatief kan zijn. Mocht de bonus lager uitvallen dan het in het vorige jaar uitgeruilde loon, dan bedraagt het belastbare loon in april nihil.
De Belastingdienst heeft ook een soortgelijke conclusie getrokken in een situatie waarin een werkgever zijn werknemers de kans biedt om loon om te ruilen voor een virtueel aandelenplan. Dit plan geeft recht op een bedrag gebaseerd op de waarde van de aandelen, maar het gaat hier niet om echte aandelen van de werkgever.
De werknemer kan aan het begin van januari kiezen om deel te nemen aan het virtueel aandelenplan en ruilt vervolgens gedurende het jaar een deel van zijn loon uit. Na drie jaar heeft de werknemer recht op een uitkering, mits hij dan nog in dienst is. Bij uittreden of overlijden gedurende het jaar wordt het afgezien brutoloon ineens uitbetaald, waarover loonheffing wordt ingehouden.
Ook hier geldt dat de Belastingdienst stelt dat de loonheffing verschuldigd is op het moment van de uitruil. De loonsom waarvan de werknemer maandelijks afziet, wordt ook belast. De uitkering van de opbrengst uit de virtuele aandelen na drie jaar valt ook onder de loonheffing. Bij de berekening van de loonheffing mag het in voorgaande jaren uitgeruilde loon worden afgetrokken om dubbele heffing te voorkomen. De Belastingdienst houdt ook in deze situatie vast aan het principe dat het loon niet negatief kan worden.
Let op! De Belastingdienst heeft hier specifieke vragen beantwoord. Dit advies is het standpunt van de Belastingdienst en voor een fiscale beoordeling van jouw situatie is het aan te raden om contact op te nemen met onze adviseurs.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een man werkt als belastingadviseur en participeert daarnaast in de agrarische maatschap van zijn ouders. In 2015 koopt hij de ouderlijke woning voor € 315.000. Hij leent het volledige bedrag van zijn ouders. De afspraken: 9% rente per jaar, een
Lees artikelEen bv verkoopt in 2018 een schip met winst en vormt een herinvesteringsreserve. In 2019 scheldt de bank een deel van de schulden kwijt. De bv claimt de kwijtscheldingswinstvrijstelling, maar de rechtbank steekt daar een stokje voor. De
Lees artikelVerliezen mogen pas worden genomen wanneer de feiten zich voordoen. Voorzichtigheid is mooi, maar de Belastingdienst rekent af op basis van wat je op de balansdatum weet. Niet op basis van wat je later blijkt te weten. Wellnesscentrum gaat
Lees artikelHet kabinet stelt de invoering van het keuzerecht bedrag ineens opnieuw uit. De beoogde ingangsdatum van 1 juli 2026 wordt verschoven naar 1 januari 2029. De pensioensector staat voor een grote opgave door de overgang naar het nieuwe pensioenstelsel.
Lees artikelOp 6 februari 2026 staakt een vrachtwagenchauffeur uit Tadzjikistan zijn rit langs de A1 bij Deurningen. Hij stopt met rijden en bezet de vrachtwagen van zijn werkgever, omdat hij wil dat zijn achterstallige loon wordt uitbetaald. De kantonrechter
Lees artikelEen man ontvangt in 2018 een nabetaling van zijn pensioenfonds over een periode van meer dan 11 jaar. De inspecteur heeft deze nabetaling volledig gerekend tot het belastbaar inkomen in 2018. Als gevolg hiervan moet de man de toeslagen die hij in
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
