Volledig stoppen of iets daar tussenin?

Als je deelneemt aan een beëindigingsregeling, zijn er verschillende mogelijkheden:

1. Volledig stoppen als ondernemer
2. Gedeeltelijk staken en herinvesteren
3. Volledig staken en doorschuiven naar een nieuwe onderneming

1. Volledig stoppen als ondernemer

Als je volledig stopt, ben je een ‘fiscale staker’. De subsidie die je ontvangt voor het waardeverlies van je gebouwen is een deel van de stakingswinst. Hetzelfde geldt voor de vergoeding voor het doorhalen van je productierechten. Een subsidie voor sloopkosten (alleen bij de Lbv plus-regeling) vermindert de sloopkosten. Je kunt de te betalen inkomstenbelasting beperken door:

• de stakingsaftrek van € 3.630 bij volledige staking, een aftrekpost op de belaste winst;
• gebruik te maken van de middelingsregeling. Deze regeling vermindert de ergste belastingdruk bij piekinkomens. Hoewel de regeling vanaf 2023 is afgeschaft, kunnen de jaren 2021/2022/2023 of 2022/2023/2024 nog worden benut voor een teruggaaf.

Let op! Om gebruik te maken van de middelingsregeling moet je een verzoek indienen.

• de stakingswinst omzetten in een (bancaire) lijfrente. Tot bepaalde maximale bedragen mag de subsidieopbrengst worden gebruikt voor een aftrekbare lijfrente. Zo voorkom je afrekening ineens en worden de uitkeringen in box 1 belast. Over de uitkeringen moet wel premie Zvw betaald worden.

Let op! Lijfrentepremieaftrek is alleen mogelijk als de lijfrentepremie binnen zes maanden na het jaar waarin je de stakingswinst aangeeft, wordt betaald.

Als je volledig stopt en niet verder gaat met een nieuwe onderneming, moet je ook letten op mogelijke belastingclaims op het ondernemingsvermogen, zoals de oudedagsreserve, belaste claims in landbouwgronden die buiten de landbouwvrijstelling blijven, belaste meerwaarden in gebouwen die niet gesloopt worden, en de eventuele bedrijfswoning die op de ondernemingsbalans staat.

Tip! Het volledig staken van een bedrijf is altijd maatwerk en een enorme tijdrovende en soms emotionele klus. Wij adviseren je graag en nemen indien gewenst het werk voor je uit handen.

2. Gedeeltelijk staken en herinvesteren

Als je een tak van je onderneming staakt en de opbrengst gebruikt voor een uitbreiding van een andere tak van je onderneming, kun je de vergoeding uit de beëindigingsregeling met een herinvesteringsreserve afboeken op de nieuwe investeringen. De Lbv-regelingen zijn aangewezen als overheidsingrijpen, wat de afboekingsmogelijkheden op herinvesteringen zeer ruim maakt (maar niet onbeperkt!). Toepassing van de herinvesteringsreserve is in dit soort gevallen maatwerk.

Let op! Wordt een tak van de onderneming gestaakt en wordt er geïnvesteerd in een nieuwe bedrijfsactiviteit? Dan is toepassing van de herinvesteringsreserve nu nog een probleem. Het kabinet heeft echter toegezegd dat dit wordt opgelost.

Omdat sprake is van een gedeeltelijke staking, gelden ook de stakingsfaciliteiten die hiervoor staan, behalve de stakingsaftrek.

3. Volledig staken en doorschuiven naar nieuwe onderneming

Als je je bedrijf staakt en verder gaat met een andere onderneming, mag de stakingswinst worden doorgeschoven naar je nieuwe onderneming. De stakingswinst wordt dan niet belast, maar wordt afgeboekt op herinvesteringen in de nieuwe onderneming. Ook hier zijn de mogelijkheden ruim, omdat sprake is van overheidsingrijpen.

Let ook op andere belastingen

Voor wat betreft de overdrachtsbelasting en de schenk- en erfbelasting moet je opletten als er een vrijstelling is toegepast met een volgtermijn of voortzettingstermijn. Het staken van je onderneming binnen die termijnen kan betekenen dat een vrijstelling vervalt en er alsnog moet worden betaald. Voor de omzetbelasting geldt dat de subsidies onbelast zijn.

Tip! De btw op de sloopkosten is meestal aftrekbaar omdat het hier gaat om een laatste ondernemingshandeling.