In deze advieswijzer krijg je op hoofdlijnen meer informatie over btw-verplichtingen waar je mee te maken kunt krijgen als je zakendoet met het buitenland.

Waar en door wie ben je btw verschuldigd?

Om te bepalen waar – in Nederland of in het buitenland – btw verschuldigd is, is het belangrijk om eerst vast te stellen waar de prestatie wordt verricht. Is dit in Nederland, dan heb je te maken met Nederlandse btw-verplichtingen. Is dit in het buitenland, dan heb je te maken met btw-verplichtingen in het buitenland.

Let op! De plaats waar je je bevindt op het moment dat je een prestatie verricht, is niet altijd de plaats waar de prestatie verricht wordt voor de btw. Maak daarom niet automatisch de aanname dat bijvoorbeeld een dienst die je in Nederland verricht, ook daadwerkelijk in Nederland belast is.

De regels om vast te stellen waar de prestatie verricht wordt, zijn niet eenvoudig. Het is belangrijk om in ieder geval onderscheid te maken tussen de levering van goederen en het verrichten van diensten. Voor beide categorieën gelden namelijk verschillende regels.

Tip! Als de regels bepalen dat jouw prestatie in het buitenland verricht wordt, hoef je niet altijd in het buitenland btw te betalen. In veel gevallen kan binnen de EU een verleggingsregeling worden toegepast, waarbij je de btw kunt verleggen naar jouw afnemer. Jouw afnemer moet dan de afdracht van de buitenlandse btw op zich nemen.

Levering van goederen

Levering van goederen aan een ondernemer in de EU

Bij levering van goederen aan een ondernemer in de EU is er meestal sprake van een intracommunautaire levering (ICL) tegen het 0% btw-tarief. De voorwaarde hiervoor is dat de goederen vanuit Nederland naar een ander EU-land worden vervoerd en dat je beschikt over het btw-identificatienummer van de ondernemer in dat EU-land.

Tip! Je kunt het btw-identificatienummer van jouw afnemer controleren op deze site.

Je berekent 0% btw, maar geeft deze levering wel aan (tegen 0% btw) in jouw btw-aangifte en in jouw opgaaf intracommunautaire prestaties. Jouw buitenlandse afnemer verricht in het andere EU-land een intracommunautaire verwerving (ICV) en draagt daar de btw af tegen het daar geldende btw-tarief (maar kan deze btw over het algemeen ook weer in zijn aangifte in aftrek brengen).

Voorbeeld
Je levert goederen aan een ondernemer in Frankrijk met een Frans btw-identificatienummer. De goederen worden in verband met de levering vanuit Nederland naar Frankrijk vervoerd. Deze levering betreft een ICL. Voor de btw vindt de levering plaats in Nederland tegen het 0% btw-tarief. Jouw Franse afnemer verricht in Frankrijk een ICV. Hij draagt de btw hierover in Frankrijk af tegen het daar geldende btw-tarief.

Levering van goederen aan particulieren in de EU vanaf 1 juli 2021

Vanaf 1 juli 2021 geldt er een nieuwe EU-btw-richtlijn voor e-commerce en zijn er nieuwe regels voor de btw op afstandsverkopen aan consumenten en ondernemers die niet btw-plichtig zijn en die in andere lidstaten van de EU wonen.

Uniform drempelbedrag

Vanaf 1 juli 2021 geldt er één uniform drempelbedrag van € 10.000 voor de levering van goederen aan consumenten in de EU buiten Nederland. Dit drempelbedrag geldt voor alle verkopen aan consumenten in de EU buiten Nederland, inclusief de verkoop van digitale diensten. Blijf je onder het drempelbedrag, dan bereken je het Nederlandse btw-tarief en doe je hier aangifte van. Het transport moet wel in Nederland beginnen.

Let op! Als de drempel van € 10.000 in enig jaar wordt overschreden, moet je direct beginnen met het berekenen van buitenlandse btw en mag je het drempelbedrag van € 10.000 niet meer gebruiken, ook niet in het volgende kalenderjaar.

Het nieuwe drempelbedrag van € 10.000 geldt niet per lidstaat, maar voor alle lidstaten samen. Alleen als het totaalbedrag van alle afstandsverkopen aan consumenten in alle andere lidstaten samen niet meer dan € 10.000 bedraagt, geldt de uitzondering.

Je kunt ervoor kiezen om btw-heffing in het buitenland toe te passen en dus geen gebruik te maken van het drempelbedrag van € 10.000. Hiervoor moet je op tijd een melding maken bij de Belastingdienst. De keuze gaat namelijk in op de eerste dag van het volgende kalenderkwartaal na de melding. Wil je de keuze laten ingaan op de datum van de eerste digitale dienst of afstandsverkoop, dan moet de melding uiterlijk op de 10e van de volgende maand bij de Belastingdienst binnen zijn. Het kan voordelig zijn om te kiezen voor btw-heffing in het buitenland als het btw-tarief op de prestaties lager is dan in Nederland en als de prijs inclusief btw is afgesproken met de klant. Ook kun je via de buitenlandse btw-aangifte de buitenlandse voorbelasting van dat land terugvragen. Houd er wel rekening mee dat dit extra administratieve lasten met zich meebrengt.

Let op! De bovenstaande btw-regels gelden alleen als de goederen worden verzonden of vervoerd door of voor rekening van de leverancier. Als jouw situatie anders is, kunnen er andere btw-regels gelden. Neem bij twijfel over jouw specifieke situatie altijd contact met ons op.

Eénloketsysteem

Als de afstandsverkopen het drempelbedrag overschrijden of als er vrijwillig is gekozen om het drempelbedrag niet toe te passen, moet je de btw berekenen van het land waar de goederen naartoe gaan. Je moet de btw daar ook afdragen en aangifte doen. Je kunt echter ook kiezen voor een eenvoudig eénloketsysteem.

In dit eénloketsysteem kun je de btw aangeven en afdragen die verschuldigd is in andere EU-landen bij de Nederlandse Belastingdienst. Hiervoor moet je jouw bedrijf aanmelden voor de 'Unieregeling' binnen het eénloketsysteem van de Belastingdienst. Zij zorgen er dan voor dat de verschuldigde btw aan verschillende EU-landen wordt doorbetaald. Je kunt je aanmelden via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Tip! Als je de Unieregeling toepast, gelden voor facturering de Nederlandse btw-regels. Dit betekent dat je voor de afstandsverkopen niet verplicht bent om een factuur uit te reiken.

Via het eénloketsysteem kun je geen voorbelasting terugvragen. Als er buitenlandse btw in rekening is gebracht, moet je deze terugvragen via een teruggaafverzoek buitenlandse btw. Het is wel mogelijk om buitenlandse btw rechtstreeks terug te vragen als je ervoor kiest om btw-aangifte te doen in het betreffende land.

Vanaf 18 mei 2021 is het ook mogelijk om als niet-EU-ondernemer aan te melden. Hiervoor is een tussenpersoon vereist die gevestigd moet zijn in het land waar de niet-EU-ondernemer zich wil aanmelden.

MOSS is OSS

Leveranciers van digitale e-commercediensten konden voor consumenten binnen de EU al gebruikmaken van een eénloketsysteem, het zogenaamde MOSS-systeem. Dit systeem is per 1 juli 2021 omgezet naar OSS en kan gebruikt worden wanneer e-commercediensten en afstandsverkopen samen een totaalbedrag hebben van meer dan € 10.000, of wanneer er vrijwillig is gekozen om het drempelbedrag niet toe te passen.

Levering van goederen aan een ondernemer of een particulier buiten de EU

Bij levering van goederen aan een ondernemer of een particulier buiten de EU is er sprake van export als de goederen naar een land buiten de EU worden vervoerd. Je bent dan 0% btw verschuldigd over de export. De voorwaarde hiervoor is wel dat je kunt aantonen dat de goederen de EU hebben verlaten. Je berekent 0% btw, maar geeft deze export wel aan (tegen 0% btw) in jouw btw-aangifte.

Overige leveringen

Ik heb de hoofdregels voor de levering van goederen beschreven, maar er zijn ook situaties waarin de regels anders kunnen uitpakken. Denk bijvoorbeeld aan de levering van nieuwe of bijna nieuwe vervoermiddelen of aan ABC-leveringen. Dit zijn leveringen waarbij de goederen door A aan B worden verkocht en vervolgens door B aan C doorverkocht. De goederen worden echter rechtstreeks door A aan C geleverd. Ook in het geval van dropshipping (een webshop koopt en verkoopt door, maar de leverancier van de webshop verzendt of vervoert de goederen rechtstreeks naar de klant die op de webshop heeft besteld) kunnen andere regels van toepassing zijn.

Tip! Overleg altijd met onze adviseurs over de btw-regels die in jouw specifieke situatie van toepassing zijn.

Verrichten van diensten

Diensten aan een ondernemer in de EU

Volgens de hoofdregel is een dienst aan een ondernemer uit een ander EU-land belast in het land van jouw afnemer. Je berekent dan geen Nederlandse, maar ook geen buitenlandse btw. Je verlegt de btw namelijk naar jouw afnemer en jouw afnemer geeft deze btw aan in zijn eigen land (tegen het daar geldende btw-tarief). Je geeft de dienst wel aan in jouw eigen btw-aangifte en jouw opgaaf intracommunautaire prestaties.

Let op! Er zijn uitzonderingen op deze hoofdregel. Dit geldt bijvoorbeeld voor diensten met betrekking tot onroerende zaken, het verlenen van toegang tot bepaalde evenementen, de verhuur van een vervoermiddel voor een korte periode, personenvervoer of restaurant- en cateringdiensten. Laat je daarom altijd goed informeren door onze adviseurs over de btw-regels in jouw specifieke situatie.

Diensten aan een ondernemer buiten de EU

Diensten aan een ondernemer buiten de EU zijn in de meeste gevallen belast in het land van jouw afnemer. Je geeft hierover niets aan in jouw Nederlandse aangifte. Informeer bij de afnemer in het land waar hij gevestigd is wat jouw verplichtingen daar zijn.

Diensten aan een particulier

Volgens de hoofdregel is een dienst aan een particulier in het buitenland belast in Nederland. Je berekent hierover Nederlandse btw. Ook hier zijn echter veel uitzonderingen mogelijk, bijvoorbeeld bij een dienst met betrekking tot een onroerende zaak, vervoersdiensten, restaurantdiensten, bemiddelingsdiensten, etc.

Voor bepaalde andere diensten, zoals reclame- of adviesdiensten die je levert aan een particulier buiten de EU, gelden weer andere regels. Deze diensten zijn over het algemeen belast in het land waar jouw particuliere afnemer gevestigd is.

Teruggaaf van in EU betaalde btw

Als je in 2023 als ondernemer ergens in de EU goederen en diensten hebt gekocht, kun je de btw terugvragen via de Nederlandse Belastingdienst. Je moet aan specifieke voorwaarden voldoen en jouw btw vóór 1 oktober 2024 terugvragen. Te laat ingediende verzoeken worden mogelijk niet terugbetaald. In de EU betaalde btw kan betrekking hebben op zaken zoals getankte brandstof, een taxirit of een hotelovernachting tijdens een congres. Het gaat dus om alle btw die betaald is voor zakelijk aangeschafte goederen en diensten, door jou of een van jouw medewerkers.

Inloggegevens

Als je btw wilt terugvragen, moet dit digitaal gebeuren via de volgende site: eubtw.belastingdienst.nl/netp/. Je hebt hiervoor inloggegevens nodig. Als je adviseur de btw voor je terugvraagt, hebben jullie allebei inloggegevens nodig. Als je vorig jaar btw hebt teruggevraagd uit een EU-land, heb je al inloggegevens en moet je deze gebruiken. Het is niet mogelijk om nieuwe aan te vragen, dus bel de Belastingtelefoon als je ze kwijt bent. Als je voor het eerst btw uit de EU wilt terugvragen, vraag dan inloggegevens aan via het formulier op de website van de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl, zoekterm 'aanvraag inloggegevens'). Je moet dit formulier invullen, afdrukken en opsturen. Dit kan tot maximaal vier weken duren.

Verzoek tot teruggave indienen

Zodra je bent ingelogd met jouw gegevens, kun je een verzoek tot teruggave van betaalde btw indienen. Dit moet je per EU-land specificeren. Je moet onder andere de factuurdatum en het factuurnummer van de aangeschafte goederen en diensten invullen. Voor teruggave van btw uit sommige landen moet je facturen meesturen; dit kan alleen digitaal. Let op! Elk verzoek om teruggave van in 2023 betaalde btw moet per land minimaal € 50 aan btw omvatten en moet vóór 1 oktober 2024 worden ingediend. Onder dit drempelbedrag beslist het betreffende land zelf of het de btw terugbetaalt. Voor grotere bedragen kun je al gedurende het kalenderjaar teruggave aanvragen als het totaalbedrag per drie maanden minimaal € 400 bedraagt.

Tot slot

De btw-wetgeving is complex en er zijn veel uitzonderingen op de hoofdregels. Bijna geen enkele situatie is standaard. Overleg daarom altijd met onze adviseurs over de btw-regels die specifiek van toepassing zijn op jouw situatie.

Disclaimer
Hoewel bij de samenstelling van deze Advieswijzer de grootst mogelijke zorgvuldigheid wordt betracht, kunnen wij niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onvolledigheden of onjuistheden. Vanwege het algemene karakter van de Advieswijzer kunnen de gegeven adviezen niet zonder meer worden toegepast op individuele gevallen. Het is dan ook raadzaam om altijd een adviseur te raadplegen voordat je beslissingen neemt op basis van de informatie uit deze Advieswijzer.