Box 2: belasting over inkomsten uit aanmerkelijk belang

In box 2 betaal je belasting over inkomsten uit aanmerkelijk belang. Dit betreft het dividend dat de bv uitkeert aan aandeelhouders-natuurlijke personen met een aanmerkelijk belang en de winst die zo'n aandeelhouder behaalt bij de verkoop van zijn aandelen. Bij overlijden wordt de aandeelhouder geacht zijn aandelen te hebben verkocht en vindt er ook belastingheffing plaats.

Twee tarieven vanaf 2024

Het tarief in box 2 was vanaf de invoering in 2001 tot en met 2019 25% (met uitzondering van 2007 en 2014, toen gold een tarief van 22% bij een inkomen in box 2 van €250.000). In 2020 steeg het tarief naar 26,25% en vanaf 2021 weer naar 26,9%. Vanaf 2024 zullen er echter twee tarieven gelden in box 2: een tarief van 24,5% voor het inkomen tot en met €67.000 (voor fiscale partners €134.000 gezamenlijk) en een tarief van 31% voor het inkomen daarboven.

Aangenomen motie voor verhoging tarief

De Tweede Kamer heeft onlangs een motie aangenomen om het tarief van 31% vanaf 2024 verder te verhogen naar 33%. Dit moet nog worden opgenomen in een wetsvoorstel en door zowel de Tweede als de Eerste Kamer worden goedgekeurd. Als dit doorgaat, ziet het box 2-tarief er vanaf volgend jaar (2024) als volgt uit:

Let op! Deze nieuwe tarieven zullen ook gelden voor reserves die tot en met 2023 zijn opgebouwd in de vennootschap.

Minder en meer belasting in box 2

Door de verlaging van het box 2-tarief naar 24,5% over bedragen tot en met €67.000 (voor fiscale partners €134.000), betaal je in 2024 bijna 9% minder belasting in box 2 over dividend of verkoopwinst van aandelen dan in 2023.

Daarentegen, door de verhoging van het box 2-tarief naar 33% over bedragen boven €67.000 (voor fiscale partners €134.000), betaal je in 2024 bijna 23% meer belasting in box 2 over dividend of verkoopwinst van aandelen dan in 2023.

Let op! De introductie van twee tarieven in box 2 is al definitief aangenomen, maar de verhoging van het bovenste tarief van 31% naar 33% moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer in een wetsvoorstel.

2023 of vanaf 2024 voordeliger?

De vraag is of het raadzaam is om in 2023 al dividend uit te keren of te wachten tot 2024 en latere jaren. Hetzelfde geldt voor een geplande verkoop van aandelen. Is het verstandig om die verkoop, indien mogelijk, naar voren te halen en in 2023 uit te voeren?

Als vuistregel lijkt het raadzaam om voor bedragen rond €67.000 (voor fiscale partners €134.000) te wachten tot 2024, zodat je gebruik kunt maken van het lagere tarief van 24,5%. Voor hogere bedragen kan het financieel aantrekkelijker zijn om de transactie nog in 2023 te laten plaatsvinden.

Individuele beoordeling

Of het voordeliger is om in 2023 of vanaf 2024 actie te ondernemen, hangt niet alleen af van het box 2-tarief, maar ook van andere individuele omstandigheden. Het bestedingsdoel kan bijvoorbeeld invloed hebben op de beslissing om in 2023 dividend uit te keren of pas op een later moment. Verder spelen zaken zoals de hoogte van nog uit te keren reserves, het moment waarop je dividend wilt uitkeren of de verkoop van je aandelen gepland hebt en de toekomstige winstverwachting een rol.

Omdat de beoordeling complex is en niet leidt tot een duidelijk antwoord, kunnen onze adviseurs de verschillende scenario's van jouw individuele situatie beoordelen en met jou bespreken. Zo kun je een weloverwogen keuze maken over wel of niet actie ondernemen in 2023.