In box 2 betaal je belasting over inkomsten uit aanmerkelijk belang. Dit betreft het dividend dat de bv uitkeert aan aandeelhouders-natuurlijke personen met een aanmerkelijk belang en de winst die zo'n aandeelhouder behaalt bij de verkoop van zijn aandelen. Bij overlijden wordt de aandeelhouder geacht zijn aandelen te hebben verkocht en vindt er ook belastingheffing plaats.
Het tarief in box 2 was vanaf de invoering in 2001 tot en met 2019 25% (met uitzondering van 2007 en 2014, toen gold een tarief van 22% bij een inkomen in box 2 van €250.000). In 2020 steeg het tarief naar 26,25% en vanaf 2021 weer naar 26,9%. Vanaf 2024 zullen er echter twee tarieven gelden in box 2: een tarief van 24,5% voor het inkomen tot en met €67.000 (voor fiscale partners €134.000 gezamenlijk) en een tarief van 31% voor het inkomen daarboven.
De Tweede Kamer heeft onlangs een motie aangenomen om het tarief van 31% vanaf 2024 verder te verhogen naar 33%. Dit moet nog worden opgenomen in een wetsvoorstel en door zowel de Tweede als de Eerste Kamer worden goedgekeurd. Als dit doorgaat, ziet het box 2-tarief er vanaf volgend jaar (2024) als volgt uit:
| Inkomen in box 2 | Tarief |
| Tot en met €67.000 (voor fiscale partners €134.000) | 24,5% |
| Boven €67.000 (voor fiscale partners €134.000) | 33% |
Let op! Deze nieuwe tarieven zullen ook gelden voor reserves die tot en met 2023 zijn opgebouwd in de vennootschap.
Door de verlaging van het box 2-tarief naar 24,5% over bedragen tot en met €67.000 (voor fiscale partners €134.000), betaal je in 2024 bijna 9% minder belasting in box 2 over dividend of verkoopwinst van aandelen dan in 2023.
Daarentegen, door de verhoging van het box 2-tarief naar 33% over bedragen boven €67.000 (voor fiscale partners €134.000), betaal je in 2024 bijna 23% meer belasting in box 2 over dividend of verkoopwinst van aandelen dan in 2023.
Let op! De introductie van twee tarieven in box 2 is al definitief aangenomen, maar de verhoging van het bovenste tarief van 31% naar 33% moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer in een wetsvoorstel.
De vraag is of het raadzaam is om in 2023 al dividend uit te keren of te wachten tot 2024 en latere jaren. Hetzelfde geldt voor een geplande verkoop van aandelen. Is het verstandig om die verkoop, indien mogelijk, naar voren te halen en in 2023 uit te voeren?
Als vuistregel lijkt het raadzaam om voor bedragen rond €67.000 (voor fiscale partners €134.000) te wachten tot 2024, zodat je gebruik kunt maken van het lagere tarief van 24,5%. Voor hogere bedragen kan het financieel aantrekkelijker zijn om de transactie nog in 2023 te laten plaatsvinden.
Of het voordeliger is om in 2023 of vanaf 2024 actie te ondernemen, hangt niet alleen af van het box 2-tarief, maar ook van andere individuele omstandigheden. Het bestedingsdoel kan bijvoorbeeld invloed hebben op de beslissing om in 2023 dividend uit te keren of pas op een later moment. Verder spelen zaken zoals de hoogte van nog uit te keren reserves, het moment waarop je dividend wilt uitkeren of de verkoop van je aandelen gepland hebt en de toekomstige winstverwachting een rol.
Omdat de beoordeling complex is en niet leidt tot een duidelijk antwoord, kunnen onze adviseurs de verschillende scenario's van jouw individuele situatie beoordelen en met jou bespreken. Zo kun je een weloverwogen keuze maken over wel of niet actie ondernemen in 2023.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een man komt vanuit India aan op Schiphol en wordt gecontroleerd door de Douane. Bij de controle ontdekt de Douane dat hij 1.200 sigaretten bij zich heeft. Voor 200 sigaretten krijgt hij een vrijstelling, maar voor de overige 1.000 sigaretten legt de
Lees artikelVanaf 1 januari 2027 wijzigen de regels voor het samenvoegen van loon en socialezekerheidsuitkeringen bij de loonheffingen. Deze aanpassing heeft financiële gevolgen voor werknemers die een socialezekerheidsuitkering via hun werkgever
Lees artikelEen man en vrouw hebben in 2023 uitsluitend bank- en spaartegoeden van in totaal € 229.802. Op deze tegoeden ontvangen zij gedurende het jaar € 1.575 aan rente. De Belastingdienst stelt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Lees artikelEen ondernemer claimt aftrek van voorbelasting. Een deel van zijn administratie is echter verloren gegaan door lekkage, waardoor hij de geclaimde voorbelasting niet kan onderbouwen. Het verlies van de administratie door lekkage komt volgens de
Lees artikelDe aanvraagtermijn voor huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget over 2025 is met vier maanden verlengd. De aanvraagtermijn voor deze toeslagen loopt nu tot en met 31 december 2026. Voorheen was het mogelijk deze toeslagen aan te vragen tot en
Lees artikelEen belastingplichtige betoogt dat de box 3-heffing ongeldig is, omdat de wet geen expliciet genietingsmoment bevat. Hij betoogt dat zonder wettelijke bepaling die vastlegt wanneer het inkomen wordt genoten, het niet kan worden belast. De rechtbank
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
