1. Bereid je voor op 12% extra belasting voor fossiele bedrijfsauto's

Vanaf 1 januari 2027 moeten werkgevers extra belasting betalen als ze voor het eerst een fossiele personenauto van de zaak (met CO2-uitstoot groter dan nul) aan een werknemer ter beschikking stellen voor privégebruik. Let op: woon-werkverkeer wordt ook als privé aangemerkt! De belasting bedraagt 12% van de cataloguswaarde. Voor auto's die vóór 2027 worden verstrekt, gaat de heffing pas in per 17 september 2030. Denk er daarom aan deze regeling in ogenschouw te nemen bij de aanschaf van fossiele auto's vóór 2027. Bij de levering van een auto met een langdurig leasecontract kan het verstandig zijn om nu al voor een emissievrije auto te kiezen.

Let op! De bijtelling voor de auto van de zaak blijft bestaan! De lagere bijtelling voor autos zonder CO2-uitstoot vervalt echter per 2026. Als je in 2025 nog een elektrische auto aanschaft, profiteer je tot maximaal 5 jaar van de lage bijtelling.

2. Stel je box 3 vermogen strategisch samen

Heb je privévermogen? Dan is het essentieel om rekening te houden met de belastingheffing op de verschillende soorten vermogen in box 3. De belasting in box 3 is niet alleen afhankelijk van de totale waarde van je vermogen, ook de samenstelling telt mee. Roerende zaken die je voor eigen gebruik hebt, zoals meubels, juwelen of boten, tellen niet mee voor box 3. Je kunt belasting besparen door slim om te gaan met de peildatum van 1 januari 2026. Koop persoonlijke roerende zaken vóór deze datum, en als je onroerend goed in box 3 hebt verkocht, zorg ervoor dat dit vóór 1 januari 2026 bij de notaris is geregeld. Hierdoor betaal je geen 7,78% rendement, maar het veel lagere rendement dat voor banktegoeden geldt.

Let op! Advies over box 3 is maatwerk en omvat meer dan hierboven beschreven staat! Neem contact op met je adviseur over jouw persoonlijke situatie.

3. Controleer de mogelijkheid voor de tegenbewijsregeling in box 3

Als je werkelijke rendement in box 3 lager is dan het vastgesteld wettelijk rendement, kun je mogelijk de tegenbewijsregeling gebruiken. De Hoge Raad heeft zich hier vanaf medio 2024 over uitgesproken. Je kunt deze regeling aanvragen voor de jaren 2017 tot en met 2027, maar voor 2017-2020 alleen als je definitieve aanslag IB op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was en je op tijd bezwaar hebt gemaakt. Om gebruik te maken van de regeling, moet je het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) invullen. De Belastingdienst zal vanaf juli gefaseerd brieven versturen. Neem direct contact op met je adviseurs na ontvangst van deze brief, want de reactietermijn is soms maar twaalf weken!

Let op! De berekening van het echte rendement kan afwijken van je verwachtingen. Ook nog niet gerealiseerde waardeveranderingen tellen mee. Neem contact op met je adviseurs voor een beoordeling of je gebruik kunt maken van de tegenbewijsregeling.

Tip! Is je werkelijk rendement hoger? Dan hoef je niets te doen en betaal je belasting op het wettelijk vastgestelde rendement.

4. Dividenden uitkeren of toch wachten?

Het tarief in box 2 is in 2025 24,5% tot een inkomen van € 67.804 (of € 135.608 voor fiscale partners samen). Over het meerdere geldt in 2025 een tarief van 31%. Het is dan voordeliger om dividend uit te keren tot € 67.804 (of € 135.608 bij fiscale partners) dan om een hoger bedrag uit te keren. Kijk goed naar de bedragen die je de komende jaren wilt uitkeren, en houd rekening met deze tariefverschillen.

5. Bereid je voor op btw-herzieningsdiensten per 2026

Voor investeringen in roerende en onroerende goederen geldt al een btw-herzieningsregeling. Vanaf 2026 geldt er ook een regeling voor diensten boven € 30.000 (excl. btw) aan onroerende zaken. Deze diensten worden vanaf dat jaar gevolgd in het jaar van ingebruikname en de vier daaropvolgende jaren. Wijzigt het gebruik in die periode (btw-belaste of vrijgestelde prestaties), dan wordt de btw-aftrek op die diensten herzien.

De btw-herzieningsregeling is alleen van toepassing op diensten die meerjarig bijdragen aan onroerende zake, zoals renovatie en onderhoud, maar ook sloopwerkzaamheden tijdens verbouwingen. Materialen of installaties die onderdeel zijn van een investeringsdienst, worden ook als zodanig gezien. De regeling geldt voor diensten die vanaf 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. Maak je deze diensten vóór deze datum gebruiksklaar, dan blijven ze buiten de regeling.

Tip! De grens van € 30.000 geldt per dienst.

6. Let op schijnzelfstandigheid

De Belastingdienst begint vanaf 1 januari 2025 opnieuw te handhaven tegen schijnzelfstandigheid, na een periode waarin er weinig actie was, uitgezonderd bij kwaadwillenden. Vanaf 2026 kun je ook weer boetes verwachten, zelfs als er geen sprake is van opzet. Er is sprake van schijnzelfstandigheid als een zelfstandig ondernemer eigenlijk als werknemer gezien moet worden. Werk je met zelfstandigen? Controleer of ze niet feitelijk als in dienst gezien moeten worden. Welke afspraken heb je gemaakt, hoe zijn deze vastgelegd, en komen ze overeen met de realiteit?

Let op! Contractuele afspraken stemmen niet altijd overeen met de praktijk. De uitvoering van de werkzaamheden is doorslaggevend.

7. Wacht met de aankoop van een tweede woning tot 2026

Overweeg je een woning aan te schaffen die je niet als hoofdverblijf gebruikt, bijvoorbeeld voor verhuur aan je kind? Wacht dan tot na 2025, indien mogelijk. Vanaf 2026 wordt de overdrachtsbelasting voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt verlaagd van 10,4% naar 8%. Dit kan flink schelen in de kosten. Bij een woning van € 500.000 bedraagt het voordeel al € 12.000.

8. Maak gebruik van je vrije ruimte

Met de werkkostenregeling betaal je als werkgever geen belasting zolang je binnen de vrije ruimte blijft. Deze bedraagt in 2025 2% tot een totale fiscale loonsom van € 400.000 en 1,18% daarboven. Controleer of je nog vrije ruimte over hebt en maak hier gebruik van om je personeel extra te belonen. Ongebruikte vrije ruimte vervalt naar 2026 toe. Ben je dga met een bv, dan kun je jezelf op deze manier ook een belastingvrije bonus geven, mits deze aan de gebruikelijkheidstoets voldoet.

Tip! Tot een bedrag van € 2.400 per werknemer per jaar gaat de Belastingdienst ervan uit dat aan de gebruikelijkheidstoets voldaan is.

9. Koop dit jaar nog een lijfrente

Bedragen die je betaalt voor de aanschaf van een lijfrente zijn, onder bepaalde voorwaarden, aftrekbaar. Als je in 2024 een pensioentekort hebt, bedraagt de fiscale jaarruimte voor het aftrekken van lijfrentepremies in 2025 30% van je inkomen (inclusief winst en loon). De maximale jaarruimte is in 2025 € 35.798. Heb je nog reserveringsruimte uit eerdere jaren? Dan kun je daarvan in 2025 maximaal € 42.108 benutten. Zorg ervoor dat je de lijfrentepremies in 2025 betaalt, zodat je deze kunt aftrekken bij je aangifte inkomstenbelasting 2025. Door in 2025 te betalen, verlaag je je banktegoeden op 1 januari 2026, wat kan betekenen dat je minder belasting betaalt in box 3 in 2026.

Let op! De betaalde bedragen voor lijfrenten zijn alleen aftrekbaar bij onvoldoende pensioenopbouw. De fiscale jaarruimte in 2025 weerspiegelt het pensioentekort van 2024.

10. Verlies je herinvesteringstermijn niet uit het oog

Zorg ervoor dat je de herinvesteringsreserve (HIR) die je in 2022 hebt gevormd, vóór 31 december 2025 benut. Als je dat niet doet, komt de HIR vrij en ben je daarover belasting verschuldigd.

Tip! In bijzondere situaties kan soms een langere herinvesteringstermijn mogelijk zijn. Neem voor meer informatie contact op met je adviseurs.

Let op! Een aantal van deze tips is nog niet definitief en moeten nog goedgekeurd worden door de nieuwe Tweede Kamer en de Eerste Kamer. Daarom bespreken we graag persoonlijk of het verstandig is om bepaalde stappen te zetten.