1. Voorbereiden op 12% extra belasting voor fossiele brandstof bedrijfsauto's

Vanaf 1 januari 2027 moeten werkgevers extra belasting betalen wanneer ze voor het eerst een bedrijfsauto op fossiele brandstof (met CO2-uitstoot groter dan nul) ter beschikking stellen aan werknemers voor privégebruik. Let op: woon-werkverkeer wordt ook als privégebruik gezien! De belasting bedraagt in principe 12% van de cataloguswaarde. Voor auto’s die vóór 2027 beschikbaar zijn gesteld, gaat de belasting pas in op 17 september 2030. Denk goed na over deze regeling als je overweegt fossiele brandstofauto's voor het eerst beschikbaar te stellen voor 2027. Bij de aankoop of lease van een auto met een langere looptijd is het misschien slim om voor een emissievrije auto te kiezen.

Let op! De extra belasting voor bedrijfsauto's blijft van kracht! Daarnaast zal de lagere extra belasting voor CO2-vrije bedrijfswagens in 2026 worden afgeschaft. Als je in 2025 een elektrische auto aanschaft, profiteer je maximaal vijf jaar van de lage extra belasting.

2. Plan de samenstelling van je box 3-vermogen

Heb je privévermogen? Houd dan rekening met de belasting die je moet betalen over de verschillende soorten vermogen in box 3. De hoogte van de box 3 belasting hangt niet alleen af van de waarde van je vermogen, maar ook van de samenstelling ervan.

Verplaatsbare eigendommen voor eigen gebruik (zoals huishoudelijke goederen, sieraden of een boot) vallen niet onder box 3. Je kunt dus belasting besparen door slim te plannen rond de referentiedatum van 1 januari 2026. Koop verplaatsbare goederen voor eigen gebruik vóór 1 januari 2026, in plaats van erna. En als je onroerend goed in box 3 hebt verkocht, controleer dan of het vóór 1 januari 2026 naar de notaris kan worden overgedragen. In dat geval geldt er op 1 januari 2026 een veel lager wettelijk rendement in plaats van 7,78%, maar het lagere wettelijk rendement dat van toepassing is op banktegoeden.

Let op! Adviezen met betrekking tot box 3 zijn altijd maatwerk en gaan verder dan wat hier is beschreven! Neem daarom contact op met je adviseur voor jouw specifieke situatie.

3. Controleer of je de box 3-tegenbewijsregeling kunt toepassen

Als je totale werkelijke rendement in box 3 lager is dan het totale berekende wettelijke rendement, kun je mogelijk gebruik maken van de box 3-tegenbewijsregeling. De Hoge Raad heeft hier medio 2024 uitspraak over gedaan. In principe is het mogelijk om de box 3-tegenbewijsregeling aan te roepen voor de jaren 2017 tot en met 2027. Voor de jaren 2017-2020 geldt echter dat dit alleen mogelijk is als je definitieve inkomstenbelastingaanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was vastgesteld, en je tijdig bezwaar hebt gemaakt of een ambtshalve vermindering hebt aangevraagd. Om de tegenbewijsregeling aan te vragen, moet je het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) gebruiken. De Belastingdienst zal in fasen brieven versturen, beginnend in juli. Zodra je deze brief ontvangt, neem dan zo snel mogelijk contact op met onze adviseurs. Soms is de reactietijd slechts twaalf weken!

Let op! De berekening van het werkelijke rendement kan afwijken van wat je verwacht. Bijvoorbeeld, niet-realiseren veranderingen in waarde worden ook meegeteld. Neem contact op met onze adviseurs om te bekijken of je de box 3-tegenbewijsregeling kunt aanroepen.

Tip! Als je werkelijke rendement hoger is, hoef je niets te doen. Je betaalt eenvoudig box 3 belasting op basis van het wettelijke rendement.

4. Ga je dividenden uitkeren of niet?

In 2025 bedraagt het tarief in box 2 24,5% tot een inkomen van €67.804 (of €135.608 voor fiscale partners). Voor bedragen daarboven zal het tarief 31% zijn in 2025. Het is dus aantrekkelijker om dividenden uit te keren tot €67.804 (€135.608 voor fiscale partners) dan hogere bedragen. Controleer welke bedragen je in de komende jaren als dividenden wilt uitkeren en houd rekening met deze tariefverschillen.

5. Anticipeer op btw-herzieningsdiensten vanaf 2026

Er geldt al een btw-herzieningsregeling voor investeringen in verplaatsbare en onroerende goederen. Vanaf 2026 komt er ook een btw-herzieningsregeling voor diensten van minimaal € 30.000 (exclusief btw) die betrekking hebben op onroerend goed. Deze investeringsdiensten worden gedurende het jaar van in gebruik name en de vier daaropvolgende jaren gecontroleerd. Als het gebruik voor btw-belaste en/of btw-vrijgestelde diensten in die periode verandert, zal de btw-aftrek op de investeringsdienst worden herzien.

De btw-herzieningsregeling geldt alleen voor diensten die voor meerdere jaren betrekking hebben op het onroerend goed, zoals renovatie en onderhoud van onroerend goed, maar ook sloopwerkzaamheden in het kader van een renovatie. Materialen, installaties, machines en gereedschappen die in een dienst worden opgenomen en hun zelfstandigheid verliezen na installatie of montage worden ook als onderdeel van de investeringsdienst beschouwd.

De btw-herzieningsregeling is van toepassing op investeringsdiensten die op 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. Als je deze investeringsdiensten vóór deze datum in gebruik neemt, worden ze niet door de regeling beïnvloed.

Tip! De € 30.000-grens geldt per dienst.

6. Handhaving van schijnzelfstandigheid

Na jaren zonder handhaving (behalve in gevallen van kwaadwillendheid) zal de Belastingdienst vanaf 1 januari 2025 de handhaving van schijnzelfstandigheid hervatten. Let op: vanaf 2026 kunnen ook boetes worden opgelegd, zelfs als er geen opzet of kwade trouw is. Schijnzelfstandigheid doet zich voor wanneer een zelfstandige (freelancer) volgens de wettelijke regels eigenlijk in dienst is van een opdrachtgever. Werk je met zelfstandigen? Controleer dan goed of zij feitelijk als werknemer in dienst voor jou horen. Welke afspraken heb je gemaakt, hoe zijn deze vastgelegd, en komen ze overeen met de praktijk?

Let op! Contractuele afspraken komen niet altijd overeen met de daadwerkelijke uitvoering. De feitelijke uitvoering van het werk is bepalend.

7. Koop pas een tweede woning in 2026

Ben je van plan een woning aan te schaffen die je niet als hoofdverblijf gaat gebruiken, bijvoorbeeld om aan je kind te verhuren? Wacht dan indien mogelijk tot na 2025. Vanaf 2026 wordt de overdrachtsbelasting voor woningen die je niet als hoofdverblijf gebruikt verlaagd van 10,4% naar 8%. Dit kan een aanzienlijke financiële besparing opleveren, bijvoorbeeld voor een woning ter waarde van € 500.000 is dat al € 12.000.

8. Benut je discretionaire ruimte

Onder de regeling voor werkgerelateerde vergoedingen betaal je als werkgever geen belasting als je vergoedingen en verstrekkingen aan je medewerkers binnen de discretionaire ruimte blijven. In 2025 is dit 2% tot een totale belastingplichtige loonsom van €400.000 en 1,18% daarboven. Controleer of je nog discretionaire ruimte hebt en maak hier gebruik van als je je medewerkers extra voordelen wilt geven. Eventuele overschotten aan discretionaire ruimte kunnen niet worden doorgeschoven naar 2026. Als je directeur-grootaandeelhouder bent van een besloten vennootschap, kun je jezelf ook een belastingvrije bonus geven, mits deze bonus voldoet aan de gebruikelijke praktijktoets.

Tip! Tot een totaalbedrag van € 2.400 per werknemer per jaar gaat de Belastingdienst er in principe van uit dat de gebruikelijke praktijktoets is doorlopen.

9. Schaf dit jaar een lijfrente aan

Betaalde bedragen voor de aanschaf van een lijfrente zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar. Voor degenen met een pensioentekort in 2024 bedraagt de jaarlijkse belastingvrijstelling voor de aftrek van lijfrentepremies in 2025 30% van het inkomen (inclusief winst en loon). De maximale jaarlijkse vrijstelling in 2025 is € 35.798. Heb je misschien ook vrijstelling uit voorgaande jaren? In dat geval kun je maximaal € 42.108 hiervan in 2025 gebruiken. Zorg ervoor dat je de lijfrentepremies in 2025 betaalt! Alleen dan kun je ze nog aftrekken in je belastingaangifte 2025. Door in 2025 te betalen, blijven je banksaldi per 1 januari 2026 lager en betaal je mogelijk ook minder belasting in box 3 voor 2026.

Let op! De betaalde bedragen voor lijfrentes zijn alleen aftrekbaar als er onvoldoende pensioenopbouw is. De belastingvrijstelling voor 2025 weerspiegelt dit pensioentekort in 2024.

10. Laat je herinvesteringsperiode niet verstrijken

Zorg ervoor dat de periode voor de herinvesteringsreserve (HIR) die in het verleden is gevormd, niet verstrijkt. In principe moet je iedere HIR die je in 2022 hebt gevormd voor 31 december 2025 gebruiken. Als je dit niet doet, wordt de HIR vrijgegeven en moet je belasting betalen.

Tip! In bijzondere omstandigheden is soms een langere herinvesteringsperiode mogelijk. Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs.

Let op! Sommige bovenstaande tips zijn nog niet definitief en moeten nog worden goedgekeurd door de nieuwe Tweede Kamer en de Eerste Kamer. We bespreken graag persoonlijk met je of het verstandig is om actie te ondernemen of niet.