1. Verhoogd Wettelijk Minimum Uurloon

Het wettelijk minimumloon wordt twee keer per jaar aangepast, op 1 januari en 1 juli. Per 1 januari 2025 is het bruto minimumuurloon voor werknemers van 21 jaar en ouder vastgesteld op € 14,06.

2. Handhaving van Schijnzelfstandigheid Vanaf 2025

Vanaf 1 januari 2025 wordt het handhavingsmoratorium omtrent arbeidsrelaties opgeheven. Dit betekent dat de Belastingdienst weer volledig kan handhaven bij onjuiste kwalificaties en kan boetes opleggen.

Let op! De Belastingdienst kan alleen handhaven tot 1 januari 2025, behalve bij kwaadwillendheid.

In 2025 voert de Belastingdienst bedrijfsbezoeken uit, waarbij zij met opdrachtgevers de inhuur van zelfstandigen bespreken. Indien nodig worden opdrachtgevers geadviseerd over het kwalificeren van arbeidsrelaties en de risico's van schijnzelfstandigheid. Bij hoge risico's kan ook een boekenonderzoek plaatsvinden.

Tip! Voor 2025 worden er geen verzuim- en vergrijpboetes opgelegd aan werkgevers of werkenden die kunnen aantonen dat ze stappen ondernemen tegen schijnzelfstandigheid.

Vanaf 6 september 2024 worden er geen nieuwe modelovereenkomsten goedgekeurd door de Belastingdienst. Lopende goedgekeurde overeenkomsten zijn automatisch verlengd tot eind 2029, maar kunnen worden ingetrokken als ze niet meer aan de wetgeving voldoen.

Tip! Wil je dat de Belastingdienst een arbeidsrelatie beoordeelt? Gebruik dan het formulier voor een snellere beoordeling van de arbeidsrelatie.

3. Verhoogde Vrije Ruimte en Normbedragen WKR

Met de werkkostenregeling kun je als werkgever belastingvrije vergoedingen aan personeel bieden. Blijven deze vergoedingen binnen de 'vrije ruimte', dan is er geen belasting verschuldigd. In 2025 wordt de vrije ruimte verhoogd naar 2% (in 2024 was dit 1,92%) van de loonsom tot € 400.000. Over het meerdere blijft de vrije ruimte 1,18%, hetzelfde als in 2024.

Voor thuiswerkvergoeding kun je onder voorwaarden een belastingvrije vergoeding geven van € 2,40 per dag. Het normbedrag voor maaltijden in de bedrijfskantine bedraagt in 2025 € 3,95 per maaltijd, en voor huisvesting op de werkplek is dat € 6,80 per dag.

4. Gebruikelijk Loon en Vrijwilligersvergoeding Blijven Gelijk

Het normbedrag voor het gebruikelijk loon blijft in 2025 gelijk aan dat van 2024 en bedraagt € 56.000 per jaar. Hoewel er in 2025 geen stijging is, kan het gebruikelijk loon toch hoger zijn afhankelijk van andere salarissen binnen jouw organisatie.

De maximale onbelaste vrijwilligersvergoeding blijft ook in 2025 € 2.100 per jaar en € 210 per maand. Deze vergoeding moet binnen de maxima blijven en is alleen geldig voor vrijwilligers die geen beroep doen op een vergoeding voor hun werkzaamheden. De Belastingdienst hanteert een maximum uurvergoeding van € 5,60 voor 2025, terwijl dit voor vrijwilligers onder de 21 jaar € 3,30 bedraagt.

5. Bijtelling Nieuwe Auto's Zonder CO2-Uitstoot En Eindheffing Voor Bestelauto's

De bijtelling voor nieuwe auto's zonder CO2-uitstoot, zoals volledig elektrische auto's, stijgt in 2025 naar 17% tot een catalogusprijs van € 30.000 en 22% daarboven. Dit is het laatste jaar waarin er een korting geldt.

Voor de bijtelling van het privégebruik van een afwisselend gebruikte bestelauto geldt dat werkgevers het kunnen afkopen met een eindheffing, die in 2025 is verhoogd naar € 438 per jaar (€ 36,50 per maand).

Let op! De onbelaste reiskostenvergoeding voor zakelijke ritten met eigen vervoer blijft in 2025 € 0,23/km.

6. Ruimer Toegankelijke WBSO

De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) biedt werkgevers subsidies voor innovatieve werkzaamheden. De percentages worden per 1 januari 2025 verhoogd. Voor kosten tot € 380.000 geldt een percentage van 36%, en voor het meerdere 16%. Starters kunnen rekenen op 50% voor kosten tot € 380.000.

7. Updates in de Wet Tegemoetkomingen Loondomein

Vanaf 2025 is alleen het loonkostenvoordeel (LKV) opgenomen in de Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl); het lage-inkomensvoordeel (LIV) wordt afgeschaft. Het LIV voor 2024 wordt nog wel uitbetaald in juli/augustus 2025.

De afbouw van het LKV voor oudere werknemers wordt ook gewijzigd. Voor contracten gestart voor 1 januari 2024 blijft het LKV € 3,05 per verloond uur, terwijl voor later opgestarte contracten het LKV vanaf 2025 verlaagd wordt naar € 1,35 per verloond uur.

Let op! Voor oudere werknemers die na 1 januari 2026 in dienst komen, bestaat er geen recht meer op het LKV.

Daarnaast worden de criteria voor LKV in gevallen van re-integratie verruimd, waardoor werkgevers ook recht hebben op dit voordeel als een werknemer in de wachttijd van de WIA opnieuw aan de slag gaat.

8. Minder Snelle Herziening van de Lage Awf-premie Naar Hoge Awf-premie

De gedifferentieerde premie voor het Algemeen Werkloosheidsfonds (Awf) bestaat uit een lage en hoge premie. In 2025 ligt de lage premie op 2,74% en de hoge premie op 7,74%. Herzieningen naar een hoge premie zijn minder snel noodzakelijk; in 2025 geldt dit alleen voor werknemers met een gemiddeld arbeidscontract van 30 uur of minder.

Let op! De lage Awf-premie herzien is ook verplicht als een nieuwe werknemer binnen twee maanden na indiensttreding ontslag neemt.

9. Wijzigingen in de 30%-Regeling

De 30%-regeling stelt werkgevers in staat om tot 30% van het salaris belastingvrij uit te betalen aan buitenlandse werknemers. Het percentage blijft in 2025 en 2026 op 30%, maar zakt vanaf 2027 naar 27% voor nieuwe aanvragen. Sommige werknemers hebben mogelijk recht op het hogere percentage gedurende de volledige 60 maanden.

Het salarismaximum voor 2025 is vastgesteld op € 246.000. Voor starters jonger dan 30 jaar met een masterdiploma geldt een salarisnorm van € 35.468.

Let op! Vanaf 2025 vervalt de mogelijkheid voor werknemers van de 30%-regeling om belastingheffing op buitenlands kapitaalinkomen te vermijden.

10. Verplichte Rapportage Zakelijk en Woon-werkverkeer voor Werknemers

Werkgevers met 100 of meer werknemers zijn verplicht om te rapporteren over het zakelijk verkeer en het woon-werkverkeer van hun personeel vanaf 1 juli 2024. Dit valt onder de Omgevingswet van het Ministerie van Infrastructuur en Waterstaat, bekend als de 'Rapportageverplichting werkgebonden personenmobiliteit' (WPM).

Deze werkgevers moeten het totaalaantal kilometers dat werknemers afleggen rapporteren en ook het jaartotaal, gespecificeerd naar vervoermiddel en brandstoftype. Gegevens voor 2024 moeten uiterlijk 30 juni 2025 ingediend worden.