Box 3-systeem gebaseerd op werkelijke rendementen

Al geruime tijd is er gewerkt aan een nieuw box 3-systeem dat voortkomt uit werkelijke rendementen. De eerste schetsen hiervan werden al in het voorjaar van 2022 gepresenteerd. Begin september 2023 werd het wetsvoorstel voor de Wet werkelijke rendement box 3 ter consultatie aangeboden aan het publiek. Na enkele aanpassingen, officieel aangekondigd in januari en april 2024, werd het voorstel in juni 2024 aan de Raad van State voorgelegd. Onlangs kwam deze met een negatief advies. De staatssecretaris onderzoekt dit advies en houdt de Tweede Kamer hierover eind januari 2025 op de hoogte.

Uiterste uitstel naar 2028

Bovendien heeft de staatssecretaris aangegeven dat de invoering van het nieuwe box 3-systeem op 1 januari 2027 niet haalbaar is. De bedoeling is nu om het nieuwe stelsel in 2028 te implementeren.

Huidig systeem tot en met 2027

Dit betekent dat het huidige forfaitaire box 3-systeem nog een jaar langer blijft bestaan, namelijk tot en met 2027 in plaats van 2026. Tot dat moment kun jij ook profiteren van de tegenbewijsregeling, als jouw werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Deze regeling is voortgekomen uit een oordeel van de Hoge Raad in juni 2024 en zal in de wet worden opgenomen.

Tip! Voor het opgeven van jouw werkelijke rendement bij de tegenbewijsregeling voor de belastingjaren tot en met 2024, kun je gebruikmaken van het nog in ontwikkeling zijnde formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR). Dit formulier wordt naar verwachting in juni 2025 zowel op papier als digitaal beschikbaar gesteld. Vanaf het belastingjaar 2025 kun je bovendien al gebruikmaken van de tegenbewijsregeling in jouw aangifte.

Verhoging forfait overige bezittingen en verlaging heffingsvrij vermogen

De uitgestelde invoering van het nieuwe box 3-systeem leidt tot een financieel tekort. Het kabinet is van plan om dit tekort te compenseren door het forfait voor overige bezittingen vanaf 2026 met 1,78% te verhogen. Daarnaast willen ze het heffingsvrije vermogen verlagen naar ongeveer € 52.048.

Als ter vergelijking: zou deze verhoging al in 2025 worden doorgevoerd, dan zou het forfait voor overige bezittingen in dat jaar uitkomen op 7,66% (5,88% + 1,78%)! 

Let op! De verhoging van het forfait en de verlaging van het heffingsvrije vermogen zijn voorlopig voorstellen. Het kabinet maakt in het voorjaar van 2025 een definitieve beslissing hierover. Er zijn mogelijk ook andere oplossingen voor het tekort in overweging te nemen.