Gebruikelijk Loon

De regeling voor gebruikelijk loon is van toepassing voor iedereen die een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap en ook werkzaamheden verricht voor deze vennootschap. Wanneer jij een aanmerkelijk belang hebt in een bv en hier werkzaamheden voor verricht, dan moet je loon in 2025 bepaald worden op het hoogste van de onderstaande bedragen:

• het salaris uit een vergelijkbare dienstbetrekking, of
• het salaris van de hoogstbetaalde werknemer binnen jouw bv of aanverwante bv’s, of
• € 56.000 (in 2025).

DGA als Meestverdiener

Recent heeft de Belastingdienst verduidelijkt dat ook een collega-dga kan worden beschouwd als de hoogstverdienende werknemer voor deze regeling. Dit komt omdat een dga ook als werknemer in de bv fungeert.

Voorbeeld
Als we het voorbeeld bekijken dat de Belastingdienst genoemd heeft: een bv heeft twee dga’s met salarissen van respectievelijk € 230.000 en € 190.000. Moet het loon van de dga met een inkomen van € 190.000 worden vastgesteld op € 230.000? Het antwoord is ja, omdat dit het salaris is van de hoogstverdienende werknemer in de bv. Het feit dat deze dga ook een aanmerkelijk belang heeft, is hierbij niet relevant.

Meest Vergelijkbare Dienstbetrekking?

Het gebruikelijk loon kan mogelijk lager worden vastgesteld als het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking ook lager blijkt te zijn. In dat geval moet de dga dit zelf aannemelijk maken.

Geen Via Personal Holding

De regels die hierboven zijn beschreven, zijn niet van toepassing als de dga’s hun belang in de bv middellijk behouden via een personal holding. In dat geval kan de ene dga niet als de meestverdienende werknemer voor het gebruikelijk loon van de andere dga worden beschouwd. Dit is omdat voor deze status vereist is dat de personal holdings ook daadwerkelijk verbonden bv's zijn. Dit geldt wanneer een bv minstens een derde van de aandelen in één of meerdere andere bv’s bezit.