Gemeenschappelijke Inkomenscomponenten

De inkomenscomponenten die je met je fiscale partner kunt verdelen zijn als volgt:

• Het saldo van je inkomen en aftrekposten met betrekking tot je eigen woning in box 1,
• Het inkomen uit box 2 (inkomsten uit aanmerkelijk belang), en
• Alle persoonsgebonden aftrekposten, zoals betaalde alimentatie, zorgkosten en giften.

Verdeling van Inkomsten in Box 3

Bovendien is het mogelijk om het inkomen in box 3 ook onderling te verdelen met je fiscale partner.

Let op! Als je geen verdeling maakt, worden de gezamenlijke inkomenscomponenten en het inkomen in box 3 automatisch gelijk verdeeld: de helft naar jou en de andere helft naar je partner. Dit kan ongunstig uitpakken, daarom is het verstandig om zelf voor een optimale verdeling te zorgen, zodat jullie samen minder belasting betalen.

Keuze voor Partnerschap

Wanneer je een deel van het jaar een fiscale partner hebt, kunnen jullie in de meeste gevallen besluiten om voor het gehele jaar als fiscaal partnerschap aangemerkt te worden op jullie aangiften. Of dit voordelig is hangt van de situatie af, dus het is raadzaam deze keuze zorgvuldig te overwegen.

Wijzigingen Beperkt Mogelijk

Een eenmaal gemaakte keuze met betrekking tot de verdeling van je gemeenschappelijke inkomenscomponenten en het inkomen in box 3 kan je aanpassen, zolang je aanslag inkomstenbelasting nog niet onherroepelijk vaststaat. Dit geldt ook voor de beslissing om wel of niet het gehele jaar als fiscaal partner aangemerkt te worden. Dit werd eind mei 2025 bevestigd in een uitspraak van de rechtbank Zeeland-West-Brabant.

Onherroepelijke Status

Je definitieve aanslag inkomstenbelasting wordt zes weken na de datum van de aanslag onherroepelijk, tenzij je tijdig bezwaar maakt. In dat geval wordt de aanslag pas onherroepelijk na zes weken na de datum van de uitspraak op je bezwaar, tenzij je op tijd in beroep gaat bij de rechtbank. Dan wordt de aanslag pas onherroepelijk als de rechter uitspraak doet en je hiertegen geen tijdig hoger beroep aantekent.

Ambtshalve Herziening

In deze situatie ging het om de aangifte van een helaas overleden belastingplichtige en zijn fiscale partner. Zij hadden gekozen voor een specifieke verdeling van de inkomsten in box 3 en voor het hele jaar als fiscaal partnerschap. Nadat de definitieve aanslagen onherroepelijk vaststonden, wilden zij deze keuzes herzien. De inspecteur weigerde echter de aangiften te herzien, wat leidde tot een rechtszaak. De rechtbank steunde de inspecteur en handhaafde de aangiften.

Let op! Is je aanslag onherroepelijk vastgelegd vanwege een collectieve uitspraak na een massaalbezwaarprocedure? Dan kan het nog mogelijk zijn om de verdeling te wijzigen. De rechtbank Den Haag heeft hierover prejudiciële vragen aan de Hoge Raad gesteld. Deze zaak betreft de vraag of een wijziging van de verdeling van het box 3-inkomen mogelijk is na de collectieve uitspraak op bezwaar van 4 februari 2025. Als dit relevant is voor jou, neem dan contact op met onze adviseurs voor meer informatie.