Wet excessief lenen: beperkt lenen bij eigen bv's

Vanaf 2023 mag je als directeur-grootaandeelhouder (dga) nog maar een beperkt bedrag lenen bij je eigen bv's zonder belastingheffing. In 2024 is dit beperkte bedrag €500.000, terwijl dit in 2023 nog €700.000 was. Het is wel toegestaan om naast dit bedrag een schuld voor een eigen woning te hebben. Deze schuld telt niet mee wanneer het maximale schuldbedrag bij de eigen bv's wordt bepaald.

Schuld voor ondernemerswoning

Onlangs is de vraag opgekomen of een schuld voor een ondernemerswoning ook wordt uitgesloten bij de bepaling van het maximale schuldbedrag. In de praktijk komt het voor dat een ondernemer, die tevens dga is, een schuld aangaat bij zijn eigen bv voor de aankoop van een ondernemerswoning in de inkomstenbelasting.

Voorwaarden

Volgens standpunt van de Belastingdienst is ook zo'n schuld uitgesloten, mits deze voldoet aan de voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek van een eigen woning. Hoewel de woning en de schuld als ondernemingsvermogen moeten worden aangemerkt, moeten wel de eisen voor hypotheekrenteaftrek voor een eigen woning worden nageleefd. Daarnaast geldt de voorwaarde dat er in principe een hypotheekrecht op de eigen woning moet worden verstrekt aan de eigen bv.

Let op! De beoordeling of de schulden het maximum overschrijden vindt pas op 31 december 2024 plaats voor het jaar 2024. Als niet wordt voldaan aan de voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek voor een eigen woning, kunnen de voorwaarden nog vóór die datum worden aangepast. Dit voorkomt dat het maximale bedrag van €500.000 wordt overschreden door de schuld.