Maak een Verstandige Keuze
Bij deze gemengde kosten heb je de optie om een vast bedrag of een percentage niet in aftrek te brengen. Het is belangrijk dat je hierbij goed nadenkt, want een verkeerde keuze kan financieel nadelig zijn.
Wat zijn Gemengde Kosten?
Gemengde kosten zijn uitgaven voor voedsel, drank en genotmiddelen. Ook kosten voor representatie, zoals recepties, feestjes en amusement, vallen onder deze categorie. Daarnaast worden congressen, seminars, symposia en studiereizen ook als gemengde kosten beschouwd vanuit fiscaal perspectief.
Deeltelijke Aftrekbaarheid
De genoemde kosten zijn slechts gedeeltelijk aftrekbaar. Voor ondernemers die inkomstenbelasting betalen, is 80% van de kosten aftrekbaar. Voor vennootschapsbelasting geldt een percentage van 73,5%. Alternatief kunnen ondernemers kiezen voor een vast bedrag dat niet van de winst wordt afgetrokken.
Het Vaste Bedrag
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting bedraagt het vaste bedrag voor 2024 € 5.600 en voor 2025 € 5.700. Voor degenen die vennootschapsbelasting betalen, is ditzelfde bedrag van toepassing of 0,4% van de loonsom als dat hoger uitvalt.
Wees Voorzichtig met Je Keuzes!
Het is duidelijk dat een goed doordachte keuze essentieel is. Controleer eerst of het voordeliger is om voor het vaste bedrag te kiezen. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is het voordelig om het vaste bedrag van € 5.600 te kiezen als je totale gemengde kosten in 2024 meer dan € 28.000 bedragen. Voor de vennootschapsbelasting komt hier nog de hoogte van de loonsom bij kijken.
Gevolgen van Geen Keuze
Wettelijke bepalingen stellen dat als je geen keuze maakt, je gemengde kosten tot het vaste bedrag niet aftrekbaar zijn. Een zaak van het Hof Arnhem-Leeuwarden heeft aangetoond dat dit erg ongewenst kan zijn.
Voorbeeld van een Verkeerde Keuze
In deze zaak had een ondernemer € 1.324 aan gemengde kosten gemaakt, maar hij had in zijn aangifte niet aangegeven dat hij het percentage van de gemengde kosten niet wilde aftrekken. Als gevolg hiervan gold voor hem het vaste bedrag van € 5.600. Aangezien zijn totale uitgaven van € 1.324 onder dit bedrag vielen, waren de kosten helemaal niet aftrekbaar. Had hij ervoor gekozen om het percentage van 80% toe te passen, had hij nog € 1.059 van de gemengde kosten kunnen aftrekken.
