Bij deze gemengde kosten heb je de optie om een vast bedrag of een percentage niet in aftrek te brengen. Het is belangrijk dat je hierbij goed nadenkt, want een verkeerde keuze kan financieel nadelig zijn.
Gemengde kosten zijn uitgaven voor voedsel, drank en genotmiddelen. Ook kosten voor representatie, zoals recepties, feestjes en amusement, vallen onder deze categorie. Daarnaast worden congressen, seminars, symposia en studiereizen ook als gemengde kosten beschouwd vanuit fiscaal perspectief.
De genoemde kosten zijn slechts gedeeltelijk aftrekbaar. Voor ondernemers die inkomstenbelasting betalen, is 80% van de kosten aftrekbaar. Voor vennootschapsbelasting geldt een percentage van 73,5%. Alternatief kunnen ondernemers kiezen voor een vast bedrag dat niet van de winst wordt afgetrokken.
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting bedraagt het vaste bedrag voor 2024 € 5.600 en voor 2025 € 5.700. Voor degenen die vennootschapsbelasting betalen, is ditzelfde bedrag van toepassing of 0,4% van de loonsom als dat hoger uitvalt.
Het is duidelijk dat een goed doordachte keuze essentieel is. Controleer eerst of het voordeliger is om voor het vaste bedrag te kiezen. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is het voordelig om het vaste bedrag van € 5.600 te kiezen als je totale gemengde kosten in 2024 meer dan € 28.000 bedragen. Voor de vennootschapsbelasting komt hier nog de hoogte van de loonsom bij kijken.
Wettelijke bepalingen stellen dat als je geen keuze maakt, je gemengde kosten tot het vaste bedrag niet aftrekbaar zijn. Een zaak van het Hof Arnhem-Leeuwarden heeft aangetoond dat dit erg ongewenst kan zijn.
In deze zaak had een ondernemer € 1.324 aan gemengde kosten gemaakt, maar hij had in zijn aangifte niet aangegeven dat hij het percentage van de gemengde kosten niet wilde aftrekken. Als gevolg hiervan gold voor hem het vaste bedrag van € 5.600. Aangezien zijn totale uitgaven van € 1.324 onder dit bedrag vielen, waren de kosten helemaal niet aftrekbaar. Had hij ervoor gekozen om het percentage van 80% toe te passen, had hij nog € 1.059 van de gemengde kosten kunnen aftrekken.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Tijdens een rechtszaak komt een man met de inspecteur overeen dat zijn werkelijk rendement in box 3 € 855 bedraagt. Enkele maanden later oordeelt de Hoge Raad dat bij de vaststelling van het werkelijk rendement geen rekening mag worden gehouden
Lees artikelEen bestuurder van een transportbedrijf wordt aansprakelijk gesteld voor bijna € 730.000 aan onbetaalde loonheffing en omzetbelasting. Hij stelt dat hij tijdig melding van betalingsonmacht heeft gedaan. De rechtbank oordeelt echter dat dit niet
Lees artikelEen bv ontvangt € 3,5 miljoen dubbel terug na een jarenlange procedure over verliesverrekening. Het systeem van de Belastingdienst 'vergeet' dat de voorlopige teruggaven al eerder waren teruggevorderd. De inspecteur corrigeert de fout via
Lees artikelDe bedragen van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag worden halfjaarlijks gewijzigd. Per 1 juli 2026 bedraagt het minimumuurloon voor iemand van 21 jaar of ouder € 14,99. Minimumjeugdloon Voor mensen die jonger zijn dan 21 jaar, gelden
Lees artikelEen gemachtigde dient hoger beroep in met een twee jaar oude doorlopende volmacht. Het hof vraagt om een recente machtiging. De gemachtigde weigert dit en wordt vervolgens niet-ontvankelijk verklaard. De Hoge Raad oordeelt dat de bestuursrechter
Lees artikelEen ambtenaar koopt jarenlang privégoederen op kosten van zijn werkgever. Hij schakelt daarbij een kantoorinrichtingsbedrijf in als doorgeefluik. Dat bedrijf betaalt de leveranciers, factureert door aan de gemeente met een opslag en trekt de
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
