Btw-herzieningsregeling voor investeringsgoederen

Er bestaat momenteel al een btw-herzieningsregeling voor investeringen in roerende en onroerende goederen. Deze regeling volgt het gebruik van roerende investeringsgoederen gedurende vier jaar en het gebruik van onroerende investeringsgoederen gedurende negen jaar na het jaar van ingebruikname.

Als het gebruik van het investeringsgoed gedurende deze periode (deels) verandert voor btw-belaste en/of btw-vrijgestelde prestaties, kan dit gevolgen hebben voor de btw-aftrek. De eerder afgetrokken btw kan dan worden herzien. Dit betekent dat er mogelijk btw moet worden terugbetaald (als het gebruik verandert van oorspronkelijk btw-belast naar btw-vrijgesteld) of btw kan worden teruggevraagd.

Btw-herzieningsregeling voor investeringsdiensten

Op dit moment geldt er nog geen btw-herzieningsregeling voor investeringsdiensten aan onroerende zaken. Dit betekent dat bijvoorbeeld bij woningen die ingrijpend worden verbouwd en daarna voor een korte periode btw-belast worden verhuurd, de volledige btw kan worden afgetrokken. Dit geldt ook als deze woningen daarna btw-vrijgesteld worden verhuurd. De btw-aftrek wordt dan niet herzien.

Let op! Niet elke verhuur van woningen is mogelijk met btw-belasting. In principe is de verhuur van een ongemeubileerde woning btw-vrijgesteld. Alleen in situaties van kort verblijf is de verhuur belast met 9% btw. Neem voor meer informatie hierover contact op met een van onze adviseurs.

Btw-herziening voor investeringsdiensten

Aan het begin van 2024 werd al duidelijk dat het toenmalige kabinet het ongewenst vond dat er geen btw-herzieningsregeling bestond voor investeringsdiensten aan onroerende zaken. Uit een internetconsultatie van de Eindejaarsregeling 2024, begin september, blijkt dat het huidige kabinet het eens is met deze mening.

Daarom zal op Prinsjesdag 2024 een wetsvoorstel worden ingediend waarin vanaf 1 januari 2026 een btw-herzieningsregeling gaat gelden voor investeringsdiensten aan onroerende zaken met een waarde van minimaal €30.000 exclusief btw.

Let op! Onder investeringsdiensten aan onroerende zaken vallen verbouwingen van en onderhoud aan onroerende zaken. Als een dergelijke dienst vanaf 1 januari 2026 minimaal €30.000 exclusief btw bedraagt, zal daar volgens het wetsvoorstel een herzieningsregeling voor gelden.

Tip! De btw-herzieningsregeling is van toepassing op investeringsdiensten die vanaf 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. Als u deze investeringsdiensten vóór 1 januari 2026 in gebruik neemt, worden ze niet beïnvloed door de regeling.

Voordelig of nadelig?

De voorgestelde regeling kan nadelig uitpakken als de btw-herziening leidt tot een gedeeltelijke terugbetaling van afgetrokken btw. Als het gebruik van uw onroerend goed verandert van btw-vrijgesteld naar (deels) btw-belast, kan de voorgestelde regeling ook positieve gevolgen hebben. In dat geval heeft u namelijk recht op een hogere btw-aftrek.

Let op! In het eerste geval kunt u overwegen om de investeringsdiensten aan onroerende zaken vóór 1 januari 2026 te plannen. In het tweede geval kan ingebruikname van de diensten vóór 1 januari 2026 juist ongunstiger zijn.