Een man meldt zich bij de Belastingdienst vanwege verzwegen Zwitserse bankrekeningen. Wat hij echter niet onthult, is dat hij ook rekeningen in Luxemburg heeft, die op naam staan van plankvennootschappen. De inspecteur ontdekt deze rekeningen en legt het vermogen in box 3 op. De rechtbank oordeelt echter dat er sprake is van een aanmerkelijk belang. Uiteindelijk heeft de man hier niets aan.

Nummerrekeningen en plankvennootschappen

Jarenlang houdt een man vermogen aan op buitenlandse bankrekeningen. Eerst in Zwitserland en later ook in Luxemburg. Wanneer Luxemburg de nummerrekeningen afschaft, verplaatst hij zijn rekeningen naar Britse plankvennootschappen. Dit zijn lege vennootschappen zonder activiteiten, die uitsluitend zijn opgericht om de werkelijke eigenaar te verbergen. De man is de enige aandeelhouder en bestuurder, waardoor hij vrij over het geld kan beschikken. In 2014 sluit hij al zijn rekeningen en neemt hij bijna € 156.000 contant op. Wanneer de Zwitserse bank hem waarschuwt dat zijn gegevens naar de Belastingdienst worden gestuurd, dient hij een inkeermelding in. Hij 'vergeet' echter de Luxemburgse rekeningen te vermelden.

Box 3 of box 2?

De inspecteur komt achter de Luxemburgse rekeningen door transacties op de Zwitserse rekening. Hij legt het vermogen in box 3 op. De man maakt bezwaar, omdat hij stelt dat hij niet meer over het geld beschikt. De rechtbank gelooft hem echter niet. Hij kan geen bewijs van consumptie overleggen, terwijl hij jaarlijks duizenden euro's contant op zijn Nederlandse rekening stort. Daarom geldt het bewijsvermoeden dat hij het geld nog steeds heeft.

Vervolgens doet de inspecteur iets opvallends. Hij stelt dat het vermogen op de verkeerde manier is belast. De Luxemburgse rekeningen stonden op naam van vennootschappen waarvan de man de enige aandeelhouder was. Dit betekent dat er sprake is van een aanmerkelijk belang. De bedragen die hij aan deze vennootschappen onttrok, zijn belast in box 2 en niet in box 3. De belasting in box 2 is hoger dan in box 3. De inspecteur beroept zich op interne compensatie. De aanslag blijft staan, omdat deze onder de streep eerder te laag dan te hoog is.

Inkeer mislukt

De man voert nog aan dat hij vrijwillig is ingekeerd en daarom geen boete zou moeten krijgen. De rechtbank verwerpt dit argument. Hij meldde zich pas nadat in de media bekend werd dat de Belastingdienst informatie bij Zwitserse banken opvroeg. Bovendien heeft hij bij de inkeermelding de Luxemburgse rekeningen verzwegen. Dit is geen vrijwillige inkeer, maar damage control. De boetes blijven grotendeels in stand, maar de rechtbank verlaagt ze voor zover ze op box 3 waren gebaseerd, aangezien box 2 van toepassing is.