Stamrechtvrijstelling: Wat je moet weten

Tot en met 2013 was het mogelijk om onder bepaalde voorwaarden ontslagvergoedingen belastingvrij te storten in een besloten vennootschap (bv). Dit noemt men de stamrechtvrijstelling. Simpel gezegd: de vergoeding werd in de bv geplaatst als een stamrecht, dat recht geeft op periodieke betalingen aan de ontslagen werknemer. Deze betalingen konden niet later beginnen dan het jaar waarin de werknemer de pensioengerechtigde leeftijd bereikte.

Als aan alle voorwaarden werd voldaan, kon de ontslagvergoeding belastingvrij in de bv worden ondergebracht met behulp van de stamrechtvrijstelling.

Let op!Over het algemeen blijft echter niet elke ontslagvergoeding volledig belastingvrij. De uitkeringen die uiteindelijk vanuit het stamrecht door de bv worden verricht, zijn namelijk wél belast.

Afschaffing van de stamrechtvrijstelling en overgangsrecht

Per 1 januari 2014 is de stamrechtvrijstelling afgeschaft. Echter, voor reeds bestaande stamrechten blijft deze regeling van toepassing. Dat betekent dat er nog steeds belasting verschuldigd is over de uitkeringen uit het stamrecht, ondanks de afschaffing van de vrijstelling. Bovendien zorgt de afschaffing ervoor dat het niet mogelijk is om de bv waarin het stamrecht is ondergebracht zonder fiscale gevolgen te liquideren.

Liquidatie van de bv en de afkoop van het stamrecht

Een persoon die in 2009 een ontslagvergoeding had ondergebracht in een bv met stamrechtvrijstelling, ondervond dit probleem toen hij in 2020 zijn bv liquideerde. De Belastingdienst stelde dat deze directeur-grootaandeelhouder (dga) zijn stamrecht zou hebben afgekocht, omdat er na de liquidatie geen vermogen meer aanwezig was om de uitkeringen te doen. Hierdoor legde de Belastingdienst een navorderingsaanslag op voor de afkoop van het stamrecht.

De hoogte van de afkoopsom werd door de Belastingdienst vastgesteld op het beschikbare vermogen van de bv op het moment van liquidatie, in dit geval € 164.073. De dga ging hiertegen in bezwaar en dit werd uiteindelijk voorgelegd aan de rechtbank, die oordeelde in het voordeel van de Belastingdienst.

Let op!Ook in 2025 zullen er nog steeds veel bv's zijn met een stamrecht als gevolg van ontslagvergoedingen. Heb jij zo’n bv? Wees je dan bewust van de fiscale claims die nog rusten op het stamrecht dat in de bv aanwezig is. Voor vragen kun je altijd contact opnemen met onze deskundige adviseurs.