Wat is revisierente en hoe werkt het?

Revisierente is een belasting die je moet betalen wanneer je jouw lijfrente afkoopt. In principe bedraagt de revisierente 20% van het belaste deel van de afkoopwaarde van de lijfrente. Het exacte bedrag van de afkoopwaarde hangt af van de premies die je niet of gedeeltelijk niet hebt afgetrokken. Als je de lijfrente minder dan 10 kalenderjaren vóór het afkoopjaar hebt afgesloten, kun je mogelijk gebruikmaken van een tegenbewijsregeling waardoor de revisierente lager kan zijn.

Geen revisierente bij arbeidsongeschiktheid

Als je langdurig geheel of gedeeltelijk arbeidsongeschikt bent, hoef je geen revisierente te betalen wanneer je jouw lijfrente afkoopt. Deze regeling is bedoeld om de inkomensvermindering bij arbeidsongeschiktheid te compenseren. Er zijn wel bepaalde voorwaarden waaraan je moet voldoen. Zo mag het bedrag van de afkoop niet hoger zijn dan €50.063 (2024) en moet je een arbeidsongeschiktheidsuitkering ontvangen, of aantonen dat je de komende twaalf maanden niet volledig in staat bent om je beroep uit te oefenen met een verklaring van een arts. Daarnaast moet je nog niet de AOW-leeftijd hebben bereikt op het moment van afkoop.

Wat is het moment van afkoop?

De Belastingdienst heeft een standpunt ingenomen over de invulling van de laatstgenoemde voorwaarde. Hierbij wordt ingegaan op de vraag wanneer het moment van afkoop precies plaatsvindt. Dit is met name van belang als je jouw lijfrente afkoopt op het moment dat je bijna de AOW-leeftijd hebt bereikt. Volgens de Belastingdienst is het moment van afkoop het moment waarop de verzekeraar akkoord gaat met de afkoop. Als dit moment plaatsvindt op of na het bereiken van de AOW-leeftijd, ben je volgens de Belastingdienst revisierente verschuldigd over de afkoop van de lijfrente. 

Rechterlijke uitspraak

De visie van de Belastingdienst wordt echter tegengesproken door een uitspraak van de rechtbank Gelderland in augustus 2023. De rechtbank oordeelde dat het moment van afkoop het moment is waarop het verzoek tot afkoop is gedaan. De rechter heeft dit oordeel onderbouwd door te verwijzen naar de intentie van de wetgever om een faciliteit te bieden bij acute financiële problemen als gevolg van arbeidsongeschiktheid.

Wat kun je doen?

Heb je jouw lijfrente afgekocht vanwege langdurige arbeidsongeschiktheid? Heb je verzocht tot afkoop vóór het bereiken van de AOW-leeftijd, maar is de verzekeraar pas akkoord gegaan op of na het bereiken van de AOW-leeftijd? Doe dan een beroep op de uitspraak van de rechtbank Gelderland. Het is namelijk twijfelachtig of het standpunt van de Belastingdienst stand zal houden, gezien deze uitspraak. Houd er wel rekening mee dat je hiervoor een gerechtelijke procedure moet starten. De Belastingdienst zal hoogstwaarschijnlijk niet akkoord gaan vanwege het ingenomen standpunt.