Persoonsgebonden Aftrekposten (PGA)

Er zijn verschillende persoonsgebonden aftrekposten waar je gebruik van kunt maken. Dit zijn onder andere de kosten voor partneralimentatie, zorgkosten, giften en de uitgaven voor de zorg van ernstig gehandicapten die thuis verblijven. Deze aftrekposten kun je respectievelijk verrekenen met je inkomen in box 1, box 3 en box 2. Als er een bedrag overblijft, kun je dit in de volgende jaren ook nog in aftrek brengen.

Vergeten Restanten Verrekenen

In de praktijk gebeurt het regelmatig dat een restant aan PGA niet wordt verrekend met een volgend jaar. De Belastingdienst heeft aangegeven wat de gevolgen hiervan zijn. Aan de hand van een voorbeeld kunnen we verduidelijken hoe en wanneer een dergelijk restant alsnog kan worden afgetrokken.

Voorbeeld
Stel, je hebt in 2017 een restant van € 10.000 aan PGA. Je vergeet echter om dit bedrag in 2017 en ook in 2018 af te trekken van je inkomen. Pas in 2019 maak je het goed. De inspecteur ontdekt dan in 2024 dat dit niet correct is gedaan.

Verval van Restanten

De Belastingdienst maakt duidelijk dat een vergeten restant aan PGA niet vervalt. Dit blijft zo totdat je belastingplicht eindigt, wat meestal gebeurt bij overlijden. Het feit dat de aftrek eerder had moeten gebeuren, is in dit geval niet relevant.

Aftrekken in 2019

Aangezien de fout pas in 2024 aan het licht komt, moet het vergeten restant aan PGA in 2019 worden afgetrokken, ervan uitgaand dat de belastingaanslagen over 2018 en 2019 al definitief zijn vastgesteld. Deze aanslagen kunnen namelijk nog vijf jaar ambtshalve worden verminderd. Aangezien het voor het jaar 2018 in 2024 niet meer kan, wordt het restant verrekend met 2019.