Als bv heeft belanghebbende pensioenrechten toegekend aan haar bestuurder en enige werknemer, de dga. Op de balans van belanghebbende stond op 31 december 2015 een passiefpost voor de pensioentoezegging van €369.543,-. Op 1 januari 2016 had belanghebbende een te verrekenen verlies uit 2007 van €666.946,-.
Belanghebbende wil vanaf 2016 het omslagstelsel toepassen op de pensioentoezegging en voegt de passiefpost van €369.543,- toe aan haar belastbare winst.
In zijn arrest van 23 februari 2024 merkt de Hoge Raad op dat deze casus gaat over het toepassen van het kasstelsel en niet het omslagstelsel. Er is namelijk maar één werknemer, dus geen pensioenregeling voor meerdere werknemers van verschillende leeftijden. Daarom kunnen de pensioenkosten niet worden omslagen.
De Hoge Raad komt terug op zijn arrest van 29 januari 1969. Het toepassen van het omslagstelsel of kasstelsel zorgt ervoor dat verplichtingen tot toekomstige pensioenbetalingen niet als kosten worden opgenomen in de jaarlijkse winstbepalende balans. Het niet passiveren van deze verplichtingen is in strijd met het realiteitsbeginsel en het voorzichtigheidsbeginsel, principes van goed koopmansgebruik. Volgens deze principes moeten langdurige betalingsverplichtingen worden gepassiveerd.
Daarnaast is het toepassen van het omslag- en kasstelsel in strijd met het matchingbeginsel, omdat de kosten van de pensioentoezegging worden toegerekend aan andere jaren dan de jaren waarin de verplichtingen zijn aangegaan.
Let op! Het bovenstaande geldt ook voor andere verplichtingen vergelijkbaar met pensioen, zoals lijfrenten. Deze verplichtingen moeten ook worden gewaardeerd op de winstbepalende balans volgens algemeen aanvaarde actuariële grondslagen, waarbij een rekenrente van minstens vier procent wordt gebruikt.
Voor verplichtingen die vóór 23 februari 2024 zijn aangegaan of overgenomen en waarbij het omslag- of kasstelsel is toegepast sinds het ontstaan of overnemen, blijft het arrest van 29 januari 1969 gelden. Een toename van de verplichting, bijvoorbeeld door een stijging van de diensttijd of een aanpassing aan lonen en prijzen, wordt niet beschouwd als het aangaan van een nieuwe verplichting.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een man komt vanuit India aan op Schiphol en wordt gecontroleerd door de Douane. Bij de controle ontdekt de Douane dat hij 1.200 sigaretten bij zich heeft. Voor 200 sigaretten krijgt hij een vrijstelling, maar voor de overige 1.000 sigaretten legt de
Lees artikelVanaf 1 januari 2027 wijzigen de regels voor het samenvoegen van loon en socialezekerheidsuitkeringen bij de loonheffingen. Deze aanpassing heeft financiële gevolgen voor werknemers die een socialezekerheidsuitkering via hun werkgever
Lees artikelEen man en vrouw hebben in 2023 uitsluitend bank- en spaartegoeden van in totaal € 229.802. Op deze tegoeden ontvangen zij gedurende het jaar € 1.575 aan rente. De Belastingdienst stelt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Lees artikelEen ondernemer claimt aftrek van voorbelasting. Een deel van zijn administratie is echter verloren gegaan door lekkage, waardoor hij de geclaimde voorbelasting niet kan onderbouwen. Het verlies van de administratie door lekkage komt volgens de
Lees artikelDe aanvraagtermijn voor huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget over 2025 is met vier maanden verlengd. De aanvraagtermijn voor deze toeslagen loopt nu tot en met 31 december 2026. Voorheen was het mogelijk deze toeslagen aan te vragen tot en
Lees artikelEen belastingplichtige betoogt dat de box 3-heffing ongeldig is, omdat de wet geen expliciet genietingsmoment bevat. Hij betoogt dat zonder wettelijke bepaling die vastlegt wanneer het inkomen wordt genoten, het niet kan worden belast. De rechtbank
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
