Als bv heeft belanghebbende pensioenrechten toegekend aan haar bestuurder en enige werknemer, de dga. Op de balans van belanghebbende stond op 31 december 2015 een passiefpost voor de pensioentoezegging van €369.543,-. Op 1 januari 2016 had belanghebbende een te verrekenen verlies uit 2007 van €666.946,-.
Belanghebbende wil vanaf 2016 het omslagstelsel toepassen op de pensioentoezegging en voegt de passiefpost van €369.543,- toe aan haar belastbare winst.
In zijn arrest van 23 februari 2024 merkt de Hoge Raad op dat deze casus gaat over het toepassen van het kasstelsel en niet het omslagstelsel. Er is namelijk maar één werknemer, dus geen pensioenregeling voor meerdere werknemers van verschillende leeftijden. Daarom kunnen de pensioenkosten niet worden omslagen.
De Hoge Raad komt terug op zijn arrest van 29 januari 1969. Het toepassen van het omslagstelsel of kasstelsel zorgt ervoor dat verplichtingen tot toekomstige pensioenbetalingen niet als kosten worden opgenomen in de jaarlijkse winstbepalende balans. Het niet passiveren van deze verplichtingen is in strijd met het realiteitsbeginsel en het voorzichtigheidsbeginsel, principes van goed koopmansgebruik. Volgens deze principes moeten langdurige betalingsverplichtingen worden gepassiveerd.
Daarnaast is het toepassen van het omslag- en kasstelsel in strijd met het matchingbeginsel, omdat de kosten van de pensioentoezegging worden toegerekend aan andere jaren dan de jaren waarin de verplichtingen zijn aangegaan.
Let op! Het bovenstaande geldt ook voor andere verplichtingen vergelijkbaar met pensioen, zoals lijfrenten. Deze verplichtingen moeten ook worden gewaardeerd op de winstbepalende balans volgens algemeen aanvaarde actuariële grondslagen, waarbij een rekenrente van minstens vier procent wordt gebruikt.
Voor verplichtingen die vóór 23 februari 2024 zijn aangegaan of overgenomen en waarbij het omslag- of kasstelsel is toegepast sinds het ontstaan of overnemen, blijft het arrest van 29 januari 1969 gelden. Een toename van de verplichting, bijvoorbeeld door een stijging van de diensttijd of een aanpassing aan lonen en prijzen, wordt niet beschouwd als het aangaan van een nieuwe verplichting.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
De voorlopige inhoud van het Belastingplan 2027-pakket geeft een eerste blik op de aanstaande wijzigingen. Het pakket Belastingplan 2027 omvat vier wetsvoorstellen, waaronder het Belastingplan 2027 zelf en het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen
Lees artikelEen adviseur begeleidt de sanering van een groep vennootschappen. De vennootschappen gaan failliet. De curator stelt de adviseur aansprakelijk voor de schade van de schuldeisers. Die schade bestaat grotendeels uit belastingschulden. De adviseur vindt
Lees artikelEen dga sluit een overeenkomst voor de aankoop van cryptotokens. De bv maakt het aankoopbedrag van € 250.000 over. De tokens blijken waardeloos. De bv wil het verlies ten laste van haar resultaat brengen. De inspecteur weigert de afwaardering.
Lees artikelEen echtpaar vraagt om herverdeling van de gezamenlijke inkomensbestanddelen over 2019. De inspecteur legt een navorderingsaanslag op aan de man en geeft een teruggaaf aan de vrouw. Bij de navorderingsaanslag brengt de inspecteur € 3.681 aan
Lees artikelDe beslissing van de werkgever om een werknemer met een nulurencontract niet meer op te roepen voor werkzaamheden moet worden aangemerkt als een onregelmatige opzegging van de arbeidsovereenkomst. De werknemer is sinds 1 oktober 2024 in dienst. Na
Lees artikelEen vrouw overlijdt in 2022 en laat een testament na uit 1986. Daarin benoemt zij haar echtgenoot en dochter tot erfgenaam, ieder voor de helft. De echtgenoot krijgt een legaat tegen inbreng van de waarde en het vruchtgebruik van de gehele
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
