Een financieringsmaatschappij heeft binnen het concern een vordering van $ 207,7 miljoen op een dochteronderneming in Kazachstan. De rente op deze vordering ligt aanzienlijk onder de marktrente en de dochteronderneming hoeft pas in 2031 een betaling te doen. Wanneer de vennootschap in 2018 naar Hongarije verhuist, claimt zij een verlies van $ 37,6 miljoen op deze vordering. Het hof oordeelt echter dat dit verlies niet aftrekbaar is. De vordering had vanaf het begin voor een lager bedrag op de balans moeten staan, waardoor er bij vertrek geen verlies zou zijn ontstaan.
De waarde van een vordering komt niet altijd overeen met de nominale waarde. Stel je voor dat iemand jou over vijftien jaar € 100 terugbetaalt, zonder rente. Een koper zou daar vandaag aanzienlijk minder voor betalen, omdat zijn geld elders rente oplevert. Deze lagere prijs wordt de contante waarde genoemd. De dochteronderneming betaalt 0,1 procentpunt boven het interbancaire tarief, terwijl partijen een zakelijke opslag van 2,75 procentpunt hanteren. Betalen hoeft pas op 1 februari 2031, waardoor de contante waarde van de vordering aanzienlijk lager is dan $ 207,7 miljoen.
De vennootschap heeft de vordering toch voor het volledige bedrag op haar balans gezet. Voor de Belastingdienst telt zij jaarlijks een zakelijke rente bij haar winst. Op 25 juli 2018 verhuist de feitelijke leiding naar Hongarije. Bij een dergelijke verhuizing moet er afgerekend worden alsof de vennootschap haar bezittingen verkoopt tegen de werkelijke waarde. Voor de vordering is dat $ 170,1 miljoen. Het verschil met de balanswaarde wordt door de vennootschap als verlies genomen, maar de inspecteur weigert deze aftrek.
Volgens het hof heeft de vennootschap de vordering op 9 december 2016 verkregen door een overdracht binnen het concern. Een nieuwe bezitting moet op de balans worden opgenomen voor de werkelijke waarde, wat in dit geval de contante waarde is. Het is van belang dat er vóór 2031 niets opeisbaar is, waardoor al bij de verkrijging duidelijk is hoeveel rente de vennootschap misloopt. Elk jaar groeit de waarde van de vordering richting het volle bedrag, en deze groei wordt als winst geteld.
De vordering staat dus sinds 2016 te hoog op de balans. Een dergelijke balansfout mag door de inspecteur worden hersteld in het oudste openstaande jaar. In dit geval is dat 2018: na de uitspraak van de rechtbank heeft hij geen belang bij hoger beroep over 2017. Op 1 januari 2018 wordt de vordering daarom voor de contante waarde van $ 166,5 miljoen op de balans gezet. Met een waarde van $ 170,1 miljoen bij vertrek is er dus geen verlies.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Vanaf 1 november 2026 moeten importeurs een afhandelingsvergoeding gaan betalen op e-commercezendingen die van buiten de EU aan een consument in de EU worden verzonden. Deze vergoeding bedraagt € 2 per productcategorie, ongeacht de waarde van de
Lees artikelIncassodienstverleners die niet geregistreerd zijn, mogen vanaf 1 oktober geen incassokosten of rente in rekening brengen bij personen met schulden. Dit geldt ook voor incassowerkzaamheden bij eenmanszaken, vennoten en maatschappen. De
Lees artikelEen erfgename stelt dat zij geen belastingrente verschuldigd is over de te betalen erfbelasting. De aangifte is immers tijdig ingediend en de inspecteur heeft daarna ruim twee jaar laten verstrijken voordat hij een aanslag oplegt. Daarnaast wijst zij
Lees artikelDe tarieven en heffingskortingen in de inkomstenbelasting zien er als volgt uit. 2027 2026 Tarief schijf 1 36,23% 35,75% Tarief schijf 2 38,16% 37,56% Tarief schijf 3 49,5%
Lees artikelSpecifieke zorgkosten De regeling aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten zal worden afgeschaft per 2028. Er komt geen overgangsrecht voor negatieve persoonsgebonden aftrek die samenhangt met de aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten.
Lees artikelAfschaffen startersaftrek De startersaftrek is een regeling in de inkomstenbelasting waardoor een ondernemer, die minder dan vijf jaar ondernemer is (starter), onder voorwaarden maximaal drie jaar recht heeft op een extra aftrekpost van maximaal
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
