Hoge Raad: Aanvullend Rechtsherstel voor Box 3

Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan dat jij in box 3 het door de Hoge Raad gedefinieerde werkelijke rendement mag toepassen, mits dit lager is dan het wettelijke rendement. De Hoge Raad gaf richtlijnen over hoe je dit werkelijke rendement dient te berekenen.

Wet Tegenbewijsregeling Box 3

De Wet Tegenbewijsregeling voor box 3 is gevormd op basis van de aanwijzingen van de Hoge Raad. Als je een werkelijk rendement hebt dat lager is dan het wettelijk vastgestelde rendement, kun je mogelijk gebruikmaken van deze tegenbewijsregeling.

Let op! Als jouw werkelijke rendement hoger is, hoef je niets te doen. Dan betaal je niet meer box 3-heffing dan wat gebaseerd is op het wettelijk rendement.

Voor Wie is Dit Van Toepassing?

De tegenbewijsregeling in box 3 is van toepassing voor belastingjaren vanaf 2021 voor alle belastingplichtigen met box 3-inkomen. Voor de jaren 2017-2020 geldt deze regeling voor belastingplichtigen met box 3-inkomen wiens definitieve aanslag inkomstenbelasting op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was, op voorwaarde dat er tijdig bezwaar is gemaakt of verzoek om ambtshalve vermindering is ingediend. Ook belastingplichtigen die eerder bezwaar hebben gemaakt en waar het eerste rechtsherstel is toegepast, kunnen deelnemen aan dit tweede rechtsherstel (gelieve te zorgen dat zij voor de jaren 2017-2019 tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering hebben ingediend).

Let op! Voor belastingplichtigen die voor de jaren 2017 tot en met 2020 geen tijdig bezwaar hebben gemaakt, loopt de aparte massaalbezwaarplusprocedure. Deze belastingplichtigen kunnen voor de desbetreffende jaren niet rekenen op de tegenbewijsregeling. Mocht de Hoge Raad in de MB+-procedure besluiten dat zij toch recht hebben op rechtsherstel, dan kunnen zij alsnog een beroep doen op de tegenbewijsregeling.

Correspondentie met de Belastingdienst

Om gebruik te maken van de tegenbewijsregeling, moet jij verplicht het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) invullen. Heb je nog geen definitieve aanslag inkomstenbelasting ontvangen, dan krijg je een brief van de Belastingdienst waarin staat dat je gebruik kunt maken van de tegenbewijsregeling.

Let op! De Belastingdienst stuurt de brief naar jou als belastingplichtige en niet naar jouw adviseur. Ontvang je zo'n brief, zorg er dan voor dat je deze snel bij ons inlevert. Je hebt namelijk een beperkte periode om het formulier OWR in te vullen: 26 weken als wij je aangifte hebben ingediend en 12 weken als je dit zelf hebt gedaan.

Vergeet niet dat je per belastingjaar een brief van de Belastingdienst ontvangt. Deze brieven zullen niet allemaal op hetzelfde moment aankomen.

Als er bezwaar of een verzoek om ambtshalve vermindering loopt voor één of meerdere belastingjaren, ontvang je van de Belastingdienst een brief waarin je gevraagd wordt om dit bezwaar of verzoek toe te lichten. Deze brief kan betrekking hebben op meerdere belastingjaren. Lever ook deze motiveringsbrief snel bij ons in, want de reactietermijn hiervoor is slechts 12 weken.

Verzamel Jouw Gegevens

Wil je gebruikmaken van de tegenbewijsregeling, verzamel dan alvast de benodigde gegevens om je werkelijke rendement te berekenen en te onderbouwen. Dit voorkomt vertraging en zorgt ervoor dat je de deadline voor het indienen van het formulier OWR niet mist.

Definitieve Aanslag Ontvangen?

Als je een definitieve aanslag ontvangt, is het verstandig om op tijd bezwaar te maken. In sommige gevallen kan het formulier OWR onvoldoende zijn. Neem bij ontvangst van een definitieve aanslag contact op met onze adviseurs voor een overleg over jouw situatie.

Meer Informatie

Heb je vragen? Neem gerust contact op met een van onze adviseurs. Voor meer informatie over de Wet Tegenbewijsregeling box 3 kun je ook terecht op de website van de Belastingdienst.