De Belastingdienst heeft een duidelijke uitspraken gedaan over de btw-tarieven die van toepassing zijn op online leeromgevingen. In drie verschillende scenario's komt naar voren dat in twee gevallen 21% btw moet worden gerekend, terwijl slechts in één geval het lagere tarief van 9% geldt.

Online modules voor beroepsvorming

X biedt verschillende modules aan in een online leeromgeving die gericht zijn op het ontwikkelen van beroepsvaardigheden. Deze modules omvatten onder andere video's, interactieve oefenstof en toetsen, en vormen samen een complete opleiding in een bepaald beroep. De cursussen van X zijn ook onderdeel van het lesprogramma van diverse hogescholen en ROC’s.

De Belastingdienst is van mening dat het 9% btw-tarief hier niet van toepassing is. Dit tarief kan namelijk alleen worden toegepast als er sprake is van digitale educatieve informatie die vrijwel uitsluitend gericht is op kennisoverdracht binnen het onderwijs. De aanbieder moet kunnen aantonen dat het product hoofdzakelijk is ontwikkeld voor gebruik binnen lespakketten van onderwijsinstellingen. Volgens de Belastingdienst is dat niet het geval, omdat het een (nagenoeg) autonome interactieve cursus betreft met bijbehorende toetsen. Daarom is het 21% btw-tarief van toepassing.

Online modules voor persoonlijke ontwikkeling

Y biedt online modules aan die voornamelijk gericht zijn op de persoonlijke ontwikkeling van werknemers binnen bedrijven en instellingen. Ongeveer een derde van de modules wordt aangeschaft door onderwijsinstellingen, terwijl de resterende twee derden bestemd zijn voor bedrijven en (overheids)instellingen.

Hoewel de Belastingdienst deze modules wel beschouwt als digitale informatie, kan Y ook geen 9% btw-tarief toepassen. Y richt zich namelijk niet exclusief op onderwijsinstellingen met haar aanbod. Het feit dat Y zelf een onderwijsinstelling is, verandert hier niets aan. De cruciale vraag is of de modules voornamelijk zijn ontwikkeld voor gebruik in de lespakketten van andere onderwijsinstellingen. Naar de mening van de Belastingdienst geldt daarom ook hier het 21% btw-tarief.

Online modules voor basisschool- en middelbarescholieren

Z richt zich met online modules specifiek op basisschool- en middelbare scholieren. Bijna alle modules worden afgenomen door basisscholen en middelbare scholen, die deze integreren in hun lesprogramma.

Volgens de Belastingdienst kan Z het 9% btw-tarief wel toepassen. De modules van Z voldoen aan de criteria voor digitale informatie die (bijna) uitsluitend zijn ontwikkeld voor toepassing in lespakketten van onderwijsinstellingen.

Let op! Als je modules aanbiedt in een online leeromgeving, is het belangrijk te realiseren dat het 9% btw-tarief slechts onder strikte voorwaarden kan worden toegepast.