Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

De Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een belastingvoordeel dat erop gericht is om investeringen door vooral kleinere bedrijven te stimuleren. De KIA is een percentage van de investeringsbedragen, en dit percentage neemt af bij hogere investeringsbedragen. Voor investeringen boven de € 387.850 (in 2024) geldt geen KIA, wat betekent dat het percentage op nul komt te liggen. Deze aftrek verlaagt je winst, waardoor je minder belasting hoeft te betalen.

Tip! Wil je meer weten over de KIA? Bekijk dan deze pagina.

Bv en participatie in vof's

De Belastingdienst heeft richtlijnen gegeven over hoe je de KIA moet berekenen als een bv participeert in meerdere vof's. Hierbij gaat de Belastingdienst ervan uit dat de vof's in dat jaar investeren, terwijl de bv ook nog eens eigen investeringen doet.

Voorbeeld:
Stel, een bv heeft een belang van 40% in twee vof's. De eerste vof investeert dat jaar € 100.000, de tweede € 80.000. Daarnaast investeert de bv zelf € 50.000.

In totaal bedraagt de investering: € 100.000 + € 80.000 + € 50.000 = € 230.000. Het aandeel van de bv is 40% x € 100.000 + 40% x € 80.000 + € 50.000 = € 122.000. De KIA over € 230.000 komt uit op € 11.915. De bv heeft recht op een KIA van € 11.915 x (€ 122.000/€ 230.000) = € 6.321.

Samentelregeling

Volgens de Belastingdienst is het bovenstaande voorbeeld gebaseerd op de samentelregeling, zoals vastgelegd in artikel 3.41 lid 3 van de Wet Inkomstenbelasting.