In deze advieswijzer:

• Wat valt onder de definitie bestelauto?
• Aanschaf: welke regelingen zijn er?
• Bijtelling: wat zijn de voorwaarden?
• Belasting voor Personenauto’s en Motorrijwielen (bpm)
• Motorrijtuigenbelasting (mrb)

Wat valt er onder de definitie bestelauto?

Niet elke auto die je gebruikt voor vervoer van goederen wordt fiscaal als een bestelauto gezien. Er zijn verschillende soorten bestelauto’s, zoals met open laadbak, een verhoogd dak of dubbele cabine. Voor elke soort bestelauto gelden andere inrichtingseisen. Zo mogen in het ene geval wel zijruiten aanwezig zijn, maar in het andere geval niet.

Let op! Bestelauto’s mogen soms voorzien zijn van één zijruit rechts in de laadruimte. Het komt echter regelmatig voor dat bestelauto’s van fabriekswege voorzien zijn van meerdere zijruiten. Om fiscaal dan toch als bestelauto te kunnen worden gezien, moeten deze zijruiten worden verwijderd en vervangen door niet-uit-glas-bestaande panelen uit één stuk van ondoorzichtig en vormvast materiaal. Deze moeten zoveel mogelijk rondom en op onverbrekelijke wijze rechtstreeks met de carrosserie zijn verbonden. De Belastingdienst heeft bekendgemaakt dat ook aan deze eis kan worden voldaan als de zijruit aan de buitenkant van de laadruimte niet verwijderd wordt. In dat geval moet er wel ondoorzichtig en vormvast materiaal aan de binnenkant van de carrosserie worden bevestigd. Op deze manier kun je onnodige kosten voorkomen, terwijl het resultaat qua blindering hetzelfde blijft.

Tip! Voor een gedetailleerd overzicht van alle inrichtingseisen per soort bestelauto, bekijk deze site van de Belastingdienst.

Let op! Voldoet jouw bestelauto niet aan deze eisen, dan zijn ook de fiscale faciliteiten voor een bestelauto niet van toepassing.

Aanschaf: welke regelingen zijn er?

Als je een nieuwe (elektrische) bestelauto koopt en een oplaadstation voor de elektrische of waterstofvariant, kun je mogelijk gebruikmaken van diverse (fiscale) regelingen. Dit zijn de KIA, MIA en de SEBA.

KIA

Voor een bestelauto die tot het ondernemingsvermogen behoort, heb je bij aanschaf recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Het bedrag van de KIA kun je van de winst aftrekken. De KIA is zowel op nieuwe als op gebruikte bestelauto’s van toepassing. De omvang van de KIA is afhankelijk van je totale investeringen in een jaar en bedraagt maximaal 28% van het investeringsbedrag. Investeer je €2.800 of minder of meer dan €387.580 (2024), dan heb je geen recht op de KIA.

MIA

Voor een nieuwe elektrische bestelauto heb je in 2024 bovendien recht op 27% milieu-investeringsaftrek (MIA). Het bedrag van de MIA kun je van de winst aftrekken. Het bedrijfsmiddel komt echter voor ten hoogste het investeringsbedrag minus €20.000 in aanmerking voor de MIA. Voor een elektrische bestelauto van bijvoorbeeld €50.000 krijg je dus MIA over €30.000. Voor een bestelauto op waterstof heb je ook recht op 45% MIA. Je hoeft hierbij geen rekening te houden met een drempel, maar krijg je MIA over een investeringsbedrag van maximaal €125.000.

SEBA

Voor een nieuwe elektrische bestelauto kun je in 2024 voor het laatst nog gebruikmaken van de Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto’s (SEBA). Het budget voor de subsidie voor 2024 is nog niet bekend. Ook kun je de subsidie nog niet aanvragen. Naar verwachting is dit vanaf eind maart 2024 weer mogelijk. De regeling geldt alleen voor bedrijfsauto’s in de voertuigcategorie N1 (met maximumgewicht van 3.500 kg) of N2 (met een maximumgewicht van 4.250 kg) die zijn gemaakt voor het vervoer van goederen. De subsidie bedraagt 10% van de netto catalogusprijs bij de voertuigcategorie N1. Dat is de prijs exclusief btw, inclusief bpm en opties die zijn aangebracht voor afgifte van het kenteken. Bij voertuigcategorie N2 ontvang je 10% van de verkoopprijs zonder btw.

Als kleine onderneming of non-profitinstelling is het subsidiepercentage 12. Voor grote ondernemingen bedraagt het subsidiepercentage slechts 7%. De subsidie bedraagt maximaal €5.000 voor iedere bedrijfsauto. De netto catalogusprijs bij voertuigcategorie N1 of de verkoopprijs zonder btw bij voertuigcategorie N2 moet €20.000 of hoger zijn. Verder geldt alleen voor elektrische bedrijfsauto’s N1 met een typegoedkeuring voor lichte voertuigen een actieradius van minimaal 100 km. Je vraagt de subsidie aan via de Rijksdienst Voor Ondernemend Nederland (RVO). Hiervoor is eHerkenning vereist niveau 2+.

Let op! Op het moment dat je de aanvraag voor deze subsidie indient, mag de bestelauto nog niet op je naam staan. Sterker nog, de koop- of leaseovereenkomst mag nog niet definitief zijn op het moment dat de aanvraag wordt ingediend. Dien de aanvraag dus in zolang het koopproces zich nog in de offertefase bevindt.

Bijtelling: wat zijn de regels?

Wanneer geen bijtelling?

Als een bestelauto ter beschikking wordt gesteld, krijg je in beginsel te maken met de bijtelling. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting gebeurt dit via de aangifte inkomstenbelasting. Voor werknemers, waaronder dga’s, gebeurt dit via de loonadministratie en aangifte loonheffing. Voor bestelauto’s geldt de bijtelling in onderstaande situaties echter niet:

- Privégebruik maximaal 500 km
De bijtelling blijft achterwege als bewezen kan worden dat er met de bestelauto in het jaar niet meer dan 500 km privé is gereden. Een rittenregistratie is niet verplicht, maar omdat bewezen moet worden dat de bestelauto niet meer dan 500 km privé gebruikt is, is hieraan vrijwel niet te ontkomen.

Voor werknemers is het mogelijk hiervoor een ‘verklaring geen privégebruik’ aan te vragen. Als je als werkgever deze verklaring hebt en er geen indicaties zijn dat de werknemer zich er niet aan houdt, hoef je in de loonadministratie geen rekening te houden met de bijtelling. Eventuele controles vinden plaats bij de werknemer. Ook een eventuele correctie wordt bij de werknemer neergelegd.

Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is het niet mogelijk een dergelijke verklaring aan te vragen.

- Uitsluitend geschikt voor goederenvervoer
Voor de bestelauto die bijna uitsluitend geschikt is voor goederenvervoer, geldt de standaardbijtelling ook niet. Hiervan is onder andere sprake als de bestelauto te smerig is om privé gebruikt te worden, zoals de klusjesauto van een garage waarbij de bekleding besmeurd is met olie. Ook de bestelauto die beschikt over slechts één zitplaats en waarbij de eventuele bevestigingspunten voor de overige zitplaatsen zijn verwijderd of dichtgelast, wordt geacht bijna uitsluitend geschikt te zijn voor goederenvervoer. Bezit de bestelauto wel een tweede zitplaats, dan is deze toch bijna uitsluitend geschikt voor goederenvervoer als de bijrijder nodig is voor het laden en lossen van de bestelauto.

Onder bepaalde omstandigheden kunnen ook andere bestelauto’s als bijna uitsluitend geschikt voor goederenvervoer worden gezien. Zo heeft de rechter in het verleden een bestelauto als zodanig gezien die in de laadruimte was voorzien van stellages voor het vervoer van planten. Overleg bij twijfel met je inspecteur. Als bestelauto’s die bijna uitsluitend geschikt zijn voor goederenvervoer privé gebruikt worden, moet het privévoordeel tot het loon worden gerekend. Je kan hiervoor uitgaan van de kilometerkostprijs vermenigvuldigd met het aantal privékilometers.

- Uitsluitend zakelijk gebruik
Als een bestelauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, blijft de bijtelling achterwege. Er moet dan een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ worden aangevraagd bij de Belastingdienst. Je hoeft geen rittenregistratie bij te houden. De Belastingdienst controleert fysiek of je de bestelauto inderdaad helemaal niet privé gebruikt. Als de Belastingdienst tijdens een controle vermoedt dat je de bestelauto toch privé gebruikt, kunnen ze vragen waarvoor je de bestelauto op dat moment zakelijk gebruikte. Kun je niet aannemelijk maken dat je de bestelauto zakelijk gebruikte, kan er een naheffing of navordering met boete worden opgelegd.

Let op! Bij gebruik van een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ mag je de bestelauto helemaal niet privé gebruiken. Dus ook niet om bijvoorbeeld op de terugweg van je werk naar huis je kind bij de kinderopvang op te halen. De grens van 500 km is hierbij dus niet van toepassing.

Deze verklaring kan zowel door werknemers als door de ondernemer in de inkomstenbelasting worden aangevraagd.

Ook in onderstaande situaties is de bijtelling voor een bestelauto niet van toepassing. Deze situaties zijn in principe niet van toepassing op de ondernemer in de inkomstenbelasting en de dga.

-- Privégebruik verboden
Als privégebruik van de bestelauto verboden is, blijft de bijtelling achterwege op voorwaarde dat jij als werkgever controleert dat de bestelauto daadwerkelijk niet privé wordt gebruikt. Als dit toch gebeurt, moet er – naast het alsnog betalen van de bijtelling - een aanzienlijke sanctie voor de werknemer volgen. De afspraak dat de bestelauto niet privé gebruikt mag worden en de sancties wanneer dit toch gebeurt, moeten schriftelijk worden vastgelegd. Voor de dga geldt de optie alleen als er sprake is van een reëel verbod. Hiervan is bijvoorbeeld geen sprake als de dga zelf de controle uitoefent. 

- Privégebruik onmogelijk
Als privégebruik van de bestelauto onmogelijk is, blijft de bijtelling eveneens achterwege. Dit is bijvoorbeeld het geval als de sleutels van de auto’s ’s avonds moeten worden ingeleverd of als de bestelauto’s ’s avonds op een afgesloten terrein worden gestald. 

- Doorlopend afwisselend gebruik
Als een bestelauto doorlopend afwisselend door verschillende personeelsleden wordt gebruikt, is de bijtelling niet van toepassing als hierdoor het privégebruik moeilijk kan worden vastgesteld. Dit is niet het geval als een bestelauto bijvoorbeeld door twee werknemers om de week privé wordt gebruikt. Het privégebruik is dan immers niet moeilijk vast te stellen. Bij doorlopend afwisselend gebruik moet de werkgever in plaats van de bijtelling per bestelauto een bedrag van €300 aan belasting betalen via de eindheffing. Het doorlopend afwisselende gebruik moet dan wel door de aard van het werk worden opgeroepen.

Let op! De rechter heeft beslist dat de eindheffing van €300 niet wegneemt dat de bijtelling voor de ondernemer zelf nog geldt als de bestelauto ook aan hem ter beschikking staat. Dit geldt dus voor de ondernemer in de inkomstenbelasting.

Toch bijtelling?

Is een van de hiervoor genoemde voorwaarden niet van toepassing op jouw situatie? Dan valt jouw bestelauto onder de bijtellingsregeling.

De IB-ondernemer

Heb je als ondernemer een bestelauto die tot jouw ondernemingsvermogen behoort, dan valt deze bestelauto onder de bijtellingsregeling.

De bijtelling is het bedrag dat vanwege het privégebruik niet aftrekbaar is van de winst. Dit bedrag kan niet negatief worden, oftewel: de bijtelling kan nooit hoger zijn dan de werkelijke autokosten (inclusief afschrijving).

Werknemers en de dga

Bij werknemers en dga’s aan wie een bestelauto ter beschikking is gesteld, wordt de bijtelling als loon gezien. De werkgever is verplicht hierover loonheffing in te houden. 

Hoeveel bijtelling?

De bijtelling bedraagt een bepaald percentage van de cataloguswaarde dat afhankelijk is van het jaar waarin de auto voor het eerst op kenteken is gezet. Dit percentage blijft 60 maanden geldig. Daarna wordt het percentage bepaald op basis van de dan geldende wetgeving. De bijtelling bedraagt in 2024 22% voor auto’s die voor het eerst op kenteken zijn gezet en voor bestelauto’s die niet volledig elektrisch zijn of op waterstof rijden. Voor volledig elektrische bestelauto’s bedraagt de bijtelling in 2024 16% van de cataloguswaarde tot maximaal €30.000 en 22% over het meerdere van de cataloguswaarde. Voor bestelauto’s op waterstof geldt de bijtelling van 16% in 2024 over de gehele cataloguswaarde.

Voorbeeld
Heeft werknemer A een niet-elektrische bestelauto met een cataloguswaarde van €50.000 ter beschikking gekregen die in 2024 voor het eerst op kenteken is gezet. Heeft werknemer B een elektrische bestelauto met een cataloguswaarde van €50.000 ter beschikking gekregen die ook in 2024 voor het eerst op kenteken is gezet.

Bijtelling werknemer A: €50.000 x 22% = €11.000
Bijtelling werknemer B: €30.000 x 16% + €20.000 x 22% = €4.800 + €4.400 = €9.200.

Vereenvoudigde rittenregistratie

Als je door de aard van je werkzaamheden vaak veel ritten op een dag hebt met de bestelauto van de zaak, kan het bijhouden van een rittenregistratie een grote administratieve last zijn voor werkgever en werknemer. In dit geval mag je om praktische redenen het bewijs voor het aantal gereden privékilometers leveren met een combinatie van een vereenvoudigde rittenregistratie en de zakelijke adressen in de (project)administratie van de werkgever. De werkgever moet dan wel schriftelijk met je hebben afgesproken dat je een vereenvoudigde rittenregistratie bijhoudt, dat privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan en dat de werkgever de zakelijke adressen in zijn administratie bewaart. Je kunt voor een vereenvoudigde rittenregistratie desgewenst gebruikmaken van bijgevoegde voorbeeldafspraak.

Belasting voor Personenauto’s en Motorrijwielen (bpm)

Bij aanschaf van een nieuwe auto, bestelauto of motorfiets betaal je bpm. Je betaalt ook bpm als je een dergelijk voertuig importeert. De bpm wordt berekend op basis van de CO2-uitstoot en de netto catalogusprijs. Voor voertuigen zonder CO2-uitstoot betaal je geen bpm. Als ondernemer kom je onder voorwaarden in aanmerking voor een bpm-vrijstelling bij aanschaf van een bestelauto. De belangrijkste voorwaarde voor de vrijstelling is dat je de bestelauto voor meer dan 10% gebruikt in het kader van je onderneming. Je moet dit desgevraagd aannemelijk kunnen maken. Een rittenregistratie is daarvoor niet vereist.

Let op! De vrijstelling van bpm op (niet volledig emissieloze) bestelauto’s voor ondernemers wordt per 2025 afgeschaft. Het tarief van de bpm gaat vanaf 2025 €66,91 (prijspeil 2022) per gram CO2-uitstoot bedragen. Bestelauto’s zonder CO2-uitstoot betalen dus ook vanaf 2025 nog steeds geen bpm.

Tip! Was je van plan om op korte termijn een bestelauto aan te schaffen die CO2 uitstoot, doe dit dan bij voorkeur nog vóór 2025.

Motorrijtuigenbelasting (mrb)

Als je in Nederland met een voertuig gebruikmaakt van de openbare weg, ben je in beginsel motorrijtuigenbelasting verschuldigd. Hoeveel mrb je voor een bestelauto moet betalen, hangt af van het gewicht, de brandstof en hoe milieuvervuilend het motorrijtuig is. Voor ondernemers geldt onder voorwaarden een lager mrb-tarief. De belangrijkste voorwaarde is dat je de bestelauto meer dan 10% in het kader van je onderneming gebruikt. Je moet dit desgevraagd aannemelijk kunnen maken. Een rittenregistratie is daarvoor niet vereist.

Daarnaast geldt voor elektrische auto’s en voor plug-in hybride auto’s een korting op de mrb. Elektrische auto’s betalen tot 2025 geen mrb, in 2025 is er een korting van 25% op het normale tarief en vanaf 2026 geldt voor elektrische auto’s het normale tarief. Voor plug-in hybride auto’s geldt tot 2025 een korting van 50% op het normale tarief, in 2025 daalt de korting naar 25% en vanaf 2026 geldt ook voor plug-in hybride auto’s het normale mrb-tarief.

Let op! Omdat de verkopen van elektrische auto’s dalen, kan een en ander nog gewijzigd worden.

Wat scheelt dat nu?

Stel dat je in een bestelauto rijdt met dieselmotor, met een gewicht van 1.300 kilo. Ben je particulier, dan betaal je €308 mrb per kwartaal. Ben je ondernemer, dan betaal je slechts €106 per kwartaal.

Vragen?

Heb je vragen over deze advieswijzer? Neem dan contact op met één van onze adviseurs.

Disclaimer
Hoewel bij de samenstelling van deze Advieswijzer de uiterste zorg is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard voor onvolledigheden of onjuistheden. Vanwege het brede en algemene karakter van de Advieswijzer, is deze niet bedoeld om alle informatie te verschaffen die noodzakelijk is voor het nemen van financiële beslissingen.