Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het box 3-stelsel in strijd is met het discriminatieverbod en eigendomsrecht als het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement. Dit heeft geleid tot rechtsherstel door middel van het heffen van belasting op basis van het werkelijke rendement.
Om rechtsherstel mogelijk te maken, heeft de wetgever de Wet rechtsherstel box 3 geïntroduceerd voor de jaren 2017-2022. Deze wet hanteert forfaits die het werkelijke rendement zo nauwkeurig mogelijk benaderen. Echter, de vraag of deze forfaits nog steeds in strijd zijn met het discriminatieverbod en eigendomsrecht heeft de Hoge Raad opnieuw beantwoordt.
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de Herstelwet nog steeds in strijd is met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht als het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement. In deze gevallen moet er rechtsherstel worden geboden door de belastingaanslag te verminderen tot alleen belasting in box 3 wordt betaald over het werkelijke rendement.
Belangrijk! Deze uitspraak geldt ook voor de Overbruggingswet box 3 die vanaf 2023 van kracht is.
Om het werkelijke rendement te berekenen heeft de Hoge Raad een aantal regels opgesteld. Het gehele vermogen in box 3, inclusief bank- en spaartegoeden, moet worden meegenomen. Het rendement moet worden berekend over het gehele jaar, niet alleen op 1 januari. Het heffingvrije vermogen wordt niet in aftrek gebracht.
Belangrijk! Kosten mogen niet in mindering komen op het rendement, behalve rente van schulden behorend tot het vermogen in box 3.
De Hoge Raad heeft bepaald dat belastingplichtigen in principe geen recht hebben op rentevergoeding bij rechtsherstel en teruggaaf voor box 3. Echter, als de wettelijke rente hoger is dan de belastingvermindering zelf, kan er recht zijn op rentevergoeding.
Het hangt van verschillende factoren af of u daadwerkelijk kunt profiteren van het oordeel van de Hoge Raad. Het is belangrijk om te weten of uw definitieve aanslag nog niet definitief is. Als u al rechtsherstel heeft gehad, moet u nagaan of u nog op tijd bent om een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen. Voor de jaren tot en met 2018 is dit niet meer mogelijk.
Daarnaast is het belangrijk om te bepalen of uw werkelijke rendement inderdaad lager is dan het forfaitaire rendement. U moet zelf de feiten kunnen aantonen dat uw werkelijke rendement lager is.
Belangrijk! Als uw werkelijke rendement hoger is dan het forfaitaire rendement, verandert er niets voor u.
De Belastingdienst adviseert om voorlopig niets te doen. Als de uitspraak gevolgen heeft voor uw box 3-inkomen, ontvangt u later dit jaar een brief van de Belastingdienst.
Het Ministerie van Financiën bestudeert de uitspraak en na een politieke beslissing zal de Belastingdienst laten weten hoe het box 3-inkomen op een juiste manier kan worden berekend. Op dit moment ontwikkelt de Belastingdienst een digitaal formulier 'opgaaf werkelijk rendement' waar u gebruik van kunt maken om het werkelijke rendement door te geven.
Zodra er meer duidelijkheid is, wordt u hierover geïnformeerd via de website en nieuwsbrief.
Tip! U kunt alvast een globale berekening maken om te bepalen of het zinvol is om een beroep te doen op het werkelijke rendement. Verzamel ook de benodigde documenten om uw keuze te onderbouwen. Zodra het formulier beschikbaar is, kunt u snel aan de slag.
Deze arresten hebben geen betrekking op de lopende massaalbezwaarplusprocedures voor de belastingplichtigen die vóór 24 december 2021 geen bezwaar hadden ingediend tegen de aanslagen inkomstenbelasting voor de jaren 2017-2020. Deze procedures bevinden zich nog in een beginstadium en het is nog niet bekend wanneer en hoe de Hoge Raad zal oordelen. Er is dus geen actie vereist voor belastingplichtigen die tot deze groep behoren.
Ontdek meer actuele inzichten en praktische updates van Cooster.
Een man komt vanuit India aan op Schiphol en wordt gecontroleerd door de Douane. Bij de controle ontdekt de Douane dat hij 1.200 sigaretten bij zich heeft. Voor 200 sigaretten krijgt hij een vrijstelling, maar voor de overige 1.000 sigaretten legt de
Lees artikelVanaf 1 januari 2027 wijzigen de regels voor het samenvoegen van loon en socialezekerheidsuitkeringen bij de loonheffingen. Deze aanpassing heeft financiële gevolgen voor werknemers die een socialezekerheidsuitkering via hun werkgever
Lees artikelEen man en vrouw hebben in 2023 uitsluitend bank- en spaartegoeden van in totaal € 229.802. Op deze tegoeden ontvangen zij gedurende het jaar € 1.575 aan rente. De Belastingdienst stelt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)
Lees artikelEen ondernemer claimt aftrek van voorbelasting. Een deel van zijn administratie is echter verloren gegaan door lekkage, waardoor hij de geclaimde voorbelasting niet kan onderbouwen. Het verlies van de administratie door lekkage komt volgens de
Lees artikelDe aanvraagtermijn voor huurtoeslag, zorgtoeslag en kindgebonden budget over 2025 is met vier maanden verlengd. De aanvraagtermijn voor deze toeslagen loopt nu tot en met 31 december 2026. Voorheen was het mogelijk deze toeslagen aan te vragen tot en
Lees artikelEen belastingplichtige betoogt dat de box 3-heffing ongeldig is, omdat de wet geen expliciet genietingsmoment bevat. Hij betoogt dat zonder wettelijke bepaling die vastlegt wanneer het inkomen wordt genoten, het niet kan worden belast. De rechtbank
Lees artikel
Wil je altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws omtrent financiën en accountancy?
Schrijf je dan in voor onze nieuwsbrief en mis niets.
Wilt u onze nieuwsbrief niet meer ontvangen? dan kunt u zich hier uitschrijven.
