Casus: Installatie en Verhuur van Zonnepanelen

In deze casus gaat het om een ondernemer die niet-geïntegreerde zonnepanelen op grote daken plaatst. Hij blijft eigenaar van de zonnepanelen, maar verhuurt deze installatie aan de gebruiker van het gebouw waarop ze zijn geïnstalleerd.

Naast de zonnepanelen zelf, omvat de installatie ook elementen zoals: rasters voor de zonnepanelen, kabels en kabelgoten, transformators, omvormers en een op maat gemaakte groepenkast. Als de zonnepanelen niet aan het dak zijn bevestigd, gebruikt de ondernemer ballasttegels om het geheel te verzwaren.
In het Nederlandse civiele recht wordt deze zonnepaneleninstallatie beschouwd als een onroerende zaak.

Btw en Verhuur van Onroerende Zaken

Toch stelt de Belastingdienst dat de verhuur van deze zonnepaneleninstallatie niet kwalificeert als verhuur van een onroerende zaak. Volgens de Belastingdienst zijn de zonnepanelen voor de btw roerend, omdat ze afzonderlijk bruikbaar zijn en bouwkundig geen deel uitmaken van de onroerende zaak waarop ze zijn geplaatst.

Let op! Dit oordeel geldt niet voor geïntegreerde zonnepanelen. Deze soorten zonnepanelen fungeren ook als dakbedekking en maken daardoor bouwkundig deel uit van de onroerende zaak. Geïntegreerde zonnepanelen worden dus wel als onroerend beschouwd.

Aangezien de verhuur van de zonnepaneleninstallatie volgens de Belastingdienst geen onroerende zaak betreft, is deze verhuur altijd onderhevig aan btw.

Btw-verlegging voor de Installateur

De ondernemer in deze casus schakelt een derde in voor de installatie van de zonnepanelen. Deze derde heeft de rol van uitvoerder en verantwoordelijk voor supervisie en controle. De Belastingdienst oordeelt dat de btw-verleggingsregeling hier niet van toepassing is, omdat de derde geen fysieke werkzaamheden verricht aan een onroerende zaak. In de visie van de Belastingdienst creëert deze derde immers een roerende zaak en geen onroerende zaak.

Dit betekent dat de derde altijd btw moet berekenen bij de installatie van niet-geïntegreerde zonnepanelen en deze btw niet kan verleggen naar de opdrachtgever/hoofdaannemer. Houd er rekening mee dat er onder bepaalde voorwaarden een nultarief geldt voor de installatie van zonnepanelen op een woning.

Let op! Als het in deze casus om geïntegreerde zonnepanelen was gegaan, zou het oordeel van de Belastingdienst anders zijn geweest. De btw-verleggingsregeling is wel van toepassing bij geïntegreerde zonnepanelen.

Let op! Hoewel de zonnepaneleninstallatie in het Nederlandse civiele recht een onroerende zaak is, neemt de Belastingdienst voor de btw een andere benadering. Hierbij geldt een ander rechtskader en volgt niet altijd de Nederlandse civiele kwalificatie.