Beperkingen Bij Gewone Aandelen
In de loop van 2024 is er een wetsvoorstel goedgekeurd waarin de BOR (Bedrijfsopvolgingsregeling) en DSR (Dividendbelasting) enkel van toepassing zijn op gewone aandelen, mits je minimaal 5% belang hebt. Dit betekent dat andere vormen, zoals winstbewijzen, opties op aandelen en trackingstocks, geen recht meer hebben op deze voordelen.
De implementatie van deze wijziging staat gepland voor een nog onbekende datum. De staatssecretaris heeft echter recentelijk aangegeven dat het huidige kabinet niet van plan is die datum bekend te maken. Hierdoor komt de beperking tot gewone aandelen met minstens 5% belang niet in werking.
Wijzigingen In Familietoets en Verwataringsregeling
Aan het einde van 2023 zijn er nieuwe regels aangenomen voor de familietoets en de verwateringsregeling. Deze wijzigingen maken het mogelijk dat kleine aandelenbelangen – ongeacht hun omvang, waaronder aandelen in box 3 – in aanmerking komen voor de BOR, op voorwaarde dat de familiegroep minimaal 25% belang heeft. Tevens wordt de verwateringsregeling uitgebreid, zodat je ook recht hebt op de BOR en DSR, zelfs als je aandelenbelangen onder het toegestane percentage van 0,5% verwateren onder familieleden.
Net als de eerdere wijziging, zou deze regeling ook inwerking treden op een nog te bepalen datum. Het huidige kabinet heeft echter geen plannen om deze datum te onthullen, waardoor ook de aanpassingen in de familietoets en verwateringsregeling niet in werking treden.
Toekomstige Mogelijkheden?
De inwerkingtreding van de wijzigingen in de toegang tot de BOR en DSR, alsook de aanpassingen in de familietoets en de verwateringsregeling zijn met elkaar verbonden. Het huidige kabinet is niet van plan om deze wijzigingen door te voeren. Echter, het is niet uitgesloten dat een toekomstig kabinet hier mogelijk een andere beslissing over neemt.
